НДС относится к косвенным налогам: что это значит

Прямой налог человек платит из своего дохода: так устроен НДФЛ с зарплаты или налог на прибыль компании. Косвенный налог устроен иначе: он надбавка к цене, и тот, кто покупает товар, работу или услугу, платит её вместе со стоимостью покупки. Продавец лишь собирает налог и перечисляет его в бюджет.

Отсюда главное следствие для собственника: НДС — не расход из прибыли, а часть цены. Когда вы продаёте с НДС, налог уже сидит в той сумме, которую заплатил покупатель. Когда покупаете у плательщика НДС, налог приходит к вам в счёте-фактуре и при общих ставках принимается к вычету.

Основная ставка — 22 % (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса). Она применяется ко всему, что не попало в льготные перечни: к большинству товаров, работ и услуг. Пониженная ставка 10 % — для социально значимых товаров по перечням пункта 2 статьи 164: основных продуктов питания, детских товаров, лекарств, книг и периодики. Нулевая ставка — для экспорта и операций, перечисленных в пункте 1 статьи 164.

Для авансов и случаев, когда налог считается расчётно, действуют ставки 22/122 и 10/110: налог выделяют из суммы, в которой он уже сидит. Предприниматели и организации на упрощённой системе, ставшие плательщиками НДС, могут выбрать специальные ставки 5 % или 7 % вместо общих — но без права принимать входной налог к вычету.

Налог берут с продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также при ввозе иностранной продукции. Момент, когда возникает обязанность начислить налог, определяют по более ранней из двух дат: день отгрузки или день оплаты, включая частичную (пункт 1 статьи 167 Налогового кодекса).

Налоговый период — квартал. Декларацию сдают в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а сам налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала. Счёт-фактуру выставляют в течение пяти дней с даты отгрузки, ставка НДС — обязательный реквизит кассового чека.