Можно ли НДС по ГТД принять к вычету частично
Коротко
Да, ввозной НДС по одной грузовой таможенной декларации можно принимать к вычету частями в разных кварталах. Право на вычет возникает в квартале, когда товар принят на учёт, и держится три года по пункту 1.1 статьи 172 НК. В каждом квартале заявляют ту часть налога, которую нужно, а не всю сумму сразу.
Когда вычет по ГТД вообще положен
Ввозной НДС принимают к вычету при трёх условиях: товар ввезён для операций, облагаемых НДС, принят на учёт, а уплата налога на таможне подтверждена документами. Это пункт 2 статьи 171 и пункт 1 статьи 172 НК.
Право на вычет появляется, когда товар принят на учёт, ввозной НДС уплачен и выполнены остальные условия вычета. Дальше его можно заявить в любом квартале в пределах трёх лет с этой даты — так работает пункт 1.1 статьи 172 НК. Минфин в письме от 26.01.2018 № 03-07-08/4269 подтвердил: эти три года дают заявлять налог по одной декларации в нескольких налоговых периодах.
Как заявить часть налога
Делить сумму можно как угодно: заявить в первом квартале половину, во втором остаток, а можно разнести на несколько кварталов мелкими частями. Налог при этом уже уплачен на таможне целиком — речь о том, в каком квартале какую часть поставить к вычету.
Главное — не выйти за три года с даты оприходования и не заявить больше, чем уплачено по этой декларации.
Для товаров, которые перепродаются или идут в производство, такой порядок безопасен. С основными средствами иначе: там вычет частями — риск, налоговая может снять его и потребовать заявить всю сумму в квартале принятия объекта на учёт.
Что писать в книге покупок
- В графе 14 книги покупок показывают полную стоимость покупки по декларации.
- В графе 15 ставят только ту часть налога, которую принимают к вычету в этом квартале.
- В следующем квартале по этой же декларации заполняют новую строку книги покупок: снова полная стоимость в графе 14 и очередная часть налога в графе 15.
- Суммы по всем строкам одной декларации в итоге не превышают налог, фактически уплаченный на таможне.
Зачем делят вычет
Причина обычно одна: не собирать возмещение из бюджета в квартале, где вычет резко превысил начисленный налог. Возмещение означает камеральную проверку, пояснения и встречные запросы поставщикам. Частями налог гасят начисленный НДС по продажам без возмещения, и декларация проходит спокойнее.
Второй случай — неровные продажи: в квартале с крупной отгрузкой выгодно поставить больше вычета, в слабом — меньше. Трёхлетний срок как раз и позволяет подбирать момент.
Частые вопросы
Обязательно ли заявлять весь ввозной НДС в квартале оприходования товара?
Нет. Пункт 1.1 статьи 172 НК даёт три года после принятия товара на учёт, и налог можно заявлять частями в разных кварталах в этом сроке.
Можно ли разнести вычет на четыре и более квартала?
Да, если все части укладываются в три года с даты оприходования товара. Число кварталов закон не ограничивает.
Что будет, если заявить вычет позже трёх лет?
Такую сумму налоговая снимет: срок на вычет по пункту 1.1 статьи 172 НК истёк. Поэтому части вычета планируют заранее, а не в последний квартал срока.
Почему с импортированным оборудованием так не советуют?
По основным средствам вычет частями налоговая считает неправомерным: налог по объекту заявляют в квартале принятия его на учёт. По товарам для перепродажи и производства такого риска нет.
Нужно ли подтверждать уплату налога на таможне?
Да. Вычет по ввозу возможен, только когда уплата НДС подтверждена документами — это условие пункта 1 статьи 172 НК. Обычно это декларация с отметкой таможни и платёжные документы.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Вычет — это деньги, и их считают заранее
Считаю юнит-экономику с налогами по каждой позиции
Ввозной НДС, пошлины и логистика сидят в себестоимости каждой партии, и от того, как их разнести, зависит, какой товар на самом деле зарабатывает. Я считаю, сколько бизнес получает с каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.