При безвозмездной передаче имущества начисленный НДС отражается в налоговой декларации как
Коротко
Безвозмездная передача имущества — это операция, облагаемая НДС, даже когда покупатель не платит: налог считают с рыночной стоимости передаваемого имущества. В декларации по НДС такая операция попадает в раздел 3, строка 030 «Стоимость переданных товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых подлежат налогообложению».
Почему безвозмездная передача вообще облагается
Передача права собственности на имущество без оплаты — это реализация для целей главы 21 Налогового кодекса. Для отдельных безвозмездных передач предусмотрены освобождения от НДС, в том числе для благотворительности при выполнении условий статьи 149 НК.
Налоговая база — рыночная стоимость имущества на дату передачи, без включения в неё самого НДС. Ставка — 22 %, если имущество не относится к льготным категориям со ставкой 10 % или к операциям по ставке 0 %. С 01.01.2026 общая ставка НДС — 22 % (пункт 3 статьи 164 НК в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Как отразить передачу в декларации
- Раздел 3, строка 003 при ставке 22 %: налоговая база — в графе 3, сумма НДС — в графе 5.
- Строка 003 того же раздела: база и налог по операциям, облагаемым по ставке 22 %, включая передачу, если к ней применяется эта ставка.
- Счёт-фактура: при безвозмездной передаче оформляют один экземпляр, в строке «Покупатель» указывают данные получателя, а в графе 5 — начисленный НДС.
- Книга продаж: запись по счёту-фактуре в квартале передачи. Вычет по такому счёту получатель не заявляет: он его не получал и не оплачивал.
- Раздел 8 или 9 декларации: счёт-фактура попадает в книгу продаж, поэтому отражается в разделе 9 с кодом операции, соответствующим передаче.
Что записать в графах 3 и 5
В графе 3 раздела 3 показывают налоговую базу — рыночную стоимость имущества без НДС. В графе 5 — исчисленный налог: база, умноженная на ставку. Если передаётся имущество, ранее принятое к вычету, входной НДС по нему восстанавливать не нужно: передача — облагаемая операция, а восстановление по пункту 3 статьи 170 НК привязано к использованию имущества в необлагаемых операциях.
Если передаётся объект основных средств, его остаточную стоимость в расходах по налогу на прибыль не учитывают: безвозмездная передача расхода не создаёт. НДС, начисленный при передаче, в расходы не включают — он относится к операции, не приносящей дохода. Это правило пункта 16 статьи 270 НК.
Безвозмездная передача и продажа: что меняется в декларации
| Безвозмездная передача | Продажа по договору | |
|---|---|---|
| Строка раздела 3 | 003 при ставке 22 %; 020 при ставке 10 % | 003 при ставке 22 %; 020 при ставке 10 % |
| Налоговая база | Рыночная стоимость без НДС | Цена договора без НДС |
| Момент базы | Дата передачи имущества | Более ранняя из дат: отгрузка или оплата |
| Счёт-фактура | Один экземпляр, получателю не выставляют | Два экземпляра, один — покупателю |
| Вычет у получателя | Нет | Есть при соблюдении условий статей 171 и 172 НК |
Если передача не облагается
Передача имущества государству, а также в рамках благотворительности по статье 149 НК имеет свои исключения, и тогда операция в строку 030 не попадает: её показывают в разделе 7 декларации как операцию, не подлежащую налогообложению. Раздел 7 заполняют, только если такие операции были в квартале.
Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой организации НДС не облагается по подпункту 1 пункта 2 статьи 39 и подпункту 4 пункта 3 статьи 39 НК: это не признаётся реализацией. В декларации такая передача не отражается вовсе.
Частые вопросы
В какой строке декларации показывать безвозмездную передачу?
При ставке 22 % — в разделе 3, строка 003. При ставке 10 % база и налог идут в строке 020; при подтверждённой ставке 0 % — в разделе 4.
Нужно ли выставлять счёт-фактуру получателю?
Счёт-фактуру оформляют в одном экземпляре для книги продаж. Получателю его не передают: права на вычет у него нет, потому что он не платил налог продавцу.
Какую стоимость брать за базу?
Рыночную стоимость передаваемого имущества на дату передачи без НДС. Если цена ниже рыночной, налоговики вправе доначислить налог исходя из рыночной цены по статье 105.3 НК.
Восстанавливать ли НДС, принятый к вычету при покупке имущества?
Нет. Безвозмездная передача — облагаемая операция, а восстановление по пункту 3 статьи 170 НК касается использования имущества в необлагаемых операциях.
Попадает ли передача в книгу продаж?
Да. Запись делают в квартале передачи, а сама запись отражается в разделе 9 декларации. Код операции зависит от вида передачи.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Передача без денег — налог с рыночной цены
Посчитаю, во что обойдётся безвозмездная передача
Когда имущество уходит без оплаты, НДС всё равно начисляют с рыночной стоимости, и деньги на него берут из оборота. Я считаю такие операции в финансовой модели: сколько налога придётся заплатить, как это отразится на марже и на остатке денег.
Это для собственников, которые передают технику, недвижимость или товар партнёрам и хотят заранее видеть цену решения.