Сумма НДС начисленного к возмещению при расчетах с поставщиками
Коротко
Сумма НДС, начисленного к возмещению при расчётах с поставщиками, — это входной налог, который поставщики предъявили в счетах-фактурах и который покупатель принял к вычету. Вычеты по приобретённым товарам, работам и услугам отражают в строке 120 раздела 3 декларации; они входят в общую сумму вычетов по строке 190 и уменьшают начисленный налог. Если вычеты за квартал больше начисленного налога, разница и есть НДС к возмещению из бюджета.
Откуда берётся сумма к возмещению
НДС у продавца и покупателя — две половины одной операции. Поставщик начисляет налог на свою отгрузку и предъявляет его покупателю в счёте-фактуре. Покупатель этот налог к уплате не добавляет, а принимает к вычету: уменьшает на него собственный НДС с продаж.
Поэтому сумма к возмещению при расчётах с поставщиками — это не отдельный платёж и не льгота, а накопленные вычеты по покупкам. В декларации по НДС они собраны в разделе 3: строка 120 — вычеты по приобретённым товарам, работам и услугам, строка 190 — общая сумма вычетов за квартал.
Как связаны возмещение и уплата
НДС к уплате считается с покупателей: это налог, начисленный с отгрузок и полученных авансов. НДС к возмещению считается с поставщиков: это налог, предъявленный вам и принятый к вычету. Итог квартала — разница между двумя суммами.
Если начисленный налог с продаж больше вычетов, разницу платят в бюджет. Если вычеты больше, разницу заявляют к возмещению: вернуть на счёт или зачесть в счёт будущих платежей. Вычеты переносят и на следующие кварталы в пределах трёх лет после того, как покупку приняли на учёт.
Что даёт право на вычет
- Покупка принята к учёту — есть первичные документы: накладная, акт, универсальный передаточный документ.
- Есть правильно оформленный счёт-фактура или универсальный передаточный документ со статусом 1. Ошибки в документе не мешают вычету, если по нему можно определить продавца, покупателя, наименование, стоимость, ставку и сумму налога (пункт 2 статьи 169 НК РФ).
- Покупка предназначена для операций, облагаемых НДС. По операциям, освобождённым от налога, входной НДС включают в стоимость покупки (пункт 2 статьи 170 НК РФ).
- Счёт-фактура получен: если он пришёл после квартала принятия покупки на учёт, но до срока сдачи декларации, вычет заявляют в квартале принятия на учёт; при более позднем получении — в квартале получения в пределах трёх лет (подпункты 1 и 1.1 статьи 172 НК РФ).
Какие ставки попадают в расчёт
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %, расчётная — 22/122 (пункт 3 статьи 164 НК РФ). По ставке 10 % идёт то, что перечислено в пункте 2 статьи 164: продовольствие, детские и медицинские товары, книги и периодика по перечням. Экспорт и операции пунктов 1–22 пункта 1 статьи 164 облагаются по ставке 0 %.
Покупатель принимает к вычету ту сумму, которую ему предъявили. Если поставщик на упрощённой системе выбрал специальные ставки 5 % или 7 %, в счёте-фактуре будет именно эта ставка, и покупатель на общих ставках вправе принять её к вычету при обычных условиях (пункт 2 статьи 171 и пункт 1 статьи 172 НК РФ). Сам такой поставщик входной налог по своим покупкам к вычету не берёт и включает его в стоимость.
НДС с покупателей и НДС с поставщиками
| С покупателей (к уплате) | С поставщиками (к возмещению) | |
|---|---|---|
| Что это | Налог, начисленный с отгрузок и авансов | Входной налог, принятый к вычету |
| Документ | Счёт-фактура или универсальный передаточный документ, выставленный вами | Счёт-фактура или универсальный передаточный документ, полученный от поставщика |
| Когда возникает | На более раннюю дату: отгрузки или предоплаты (пункт 1 статьи 167 НК РФ) | Когда выполнены условия вычета: покупка учтена, документ получен, есть связь с облагаемыми операциями |
| Где в декларации | Раздел 3, начисление налога | Раздел 3, строка 120 по покупкам, строка 190 — все вычеты |
| Что делать с разницей | Заплатить в бюджет | Вернуть или зачесть, если вычеты больше начисленного налога |
Когда вычеты не проходят
Входной НДС по покупкам для операций, освобождённых от налога, к вычету не принимают — его включают в стоимость. Плательщик на упрощённой системе со специальными ставками 5 % или 7 % тоже учитывает входной налог в стоимости покупок, если они относятся к операциям из подпункта 8 пункта 2 статьи 170 НК РФ.
Восстановить вычет придётся, когда покупка перестала работать на облагаемые операции. Возмещение убытков с учётом НДС само по себе вычет не восстанавливает: нужно основание из пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Счёт-фактуру выставляют не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки, передачи прав или получения аванса (пункт 3 статьи 168 НК РФ). Документ без этого срока — повод разбираться с поставщиком, а не основание терять вычет навсегда.
Частые вопросы
Возмещение — это возврат денег или уменьшение налога?
И то и другое по выбору. Если вычеты за квартал больше начисленного налога, разницу можно вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих платежей. До решения налоговая проводит камеральную проверку декларации.
Можно ли принять к вычету НДС по счёту-фактуре с опечаткой?
Да, если ошибка не мешает определить продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг или прав, их стоимость, ставку и сумму налога (пункт 2 статьи 169 НК РФ). Опечатка в адресе или номере документа вычет не отменяет.
Что делать, если счёт-фактура пришёл после сдачи декларации?
Заявить вычет в декларации за квартал получения счёта-фактуры, если соблюдены условия вычета и трёхлетний срок после принятия покупки на учёт.
Почему в декларации две разные суммы вычетов?
Строка 120 показывает вычеты по покупкам товаров, работ и услуг, строка 190 — все вычеты квартала, включая налог с авансов, возвратов и других операций. К возмещению из бюджета идёт итог раздела 3, а не отдельная строка.
Вычет по покупке для освобождённой операции можно заявить?
Нет. Входной налог по покупкам, которые относятся к операциям, не облагаемым НДС, включают в стоимость таких покупок (пункт 2 статьи 170 НК РФ).
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
НДС к возмещению — это деньги, замороженные в вычетах
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале после всех налогов
Вычеты копятся в декларации, а деньги стоят в цене закупки. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов — видно, где вычеты работают на прибыль, а где рост увеличивает убыток.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.