Что делать если НДС к возмещению превышает НДС к начислению

Коротко

Если по итогам квартала сумма вычетов по НДС больше налога, исчисленного с продаж, образуется разница к возмещению из бюджета. Её заявляют в декларации по НДС, налоговая проверяет обоснованность вычетов на камеральной проверке и принимает решение о возврате или отказе. До окончания проверки вернуть деньги можно только в заявительном порядке — он доступен не всем.

Когда вычеты превышают начисленный НДС

Такая ситуация возникает, когда компания или ИП на общем режиме покупает больше, чем продаёт, либо продаёт товары по ставке 0 % (экспорт), либо реализует товары по ставке 10 %, а сырьё и услуги для них приобретает с НДС 22 %. Тогда входной налог оказывается больше исходящего.

Разница не пропадает: по пункту 2 статьи 173 НК РФ она подлежит возмещению. Заявить её нужно в декларации за тот квартал, когда возникло право на вычет. Срок — три года после окончания этого квартала (п. 2 ст. 173 НК РФ). Пропустите срок — вычет не перенести на более поздний период.

Порядок действий

Проверьте, что все вычеты подтверждены: счета-фактуры получены, товары и услуги приняты к учёту, покупки предназначены для облагаемых НДС операций.
Заполните декларацию по НДС за квартал, в котором возникло право на вычет. Итоговую сумму к возмещению отразите по строке 050 раздела 1.
Подайте декларацию в налоговую по месту учёта. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Дождитесь камеральной проверки. Её срок — два месяца со дня подачи декларации, по НДС он может быть продлён до трёх (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Если проверка не выявила нарушений, налоговая в течение семи дней после её окончания принимает решение о возмещении (п. 2 ст. 176 НК РФ).
После решения сумма поступает на единый налоговый счёт. Дальше вы выбираете: оставить её для зачёта будущих платежей, зачесть в счёт конкретного налога или вернуть на расчётный счёт.

Заявительный порядок: вернуть деньги до проверки

Вернуть НДС быстрее позволяет заявительный порядок по статье 176.1 НК РФ. Он доступен налогоплательщикам, указанным в статье 176.1 НК РФ: например, участникам налогового мониторинга и тем, кто представил банковскую гарантию или поручительство с соблюдением установленных условий. Для остальных — только после камеральной проверки.

Если вы не относитесь к льготной категории, ускорить возврат нельзя. Единственный способ — подать декларацию с возмещением и дождаться решения. Учтите: налоговая может назначить дополнительные мероприятия, истребовать документы по конкретным счетам-фактурам, допросить контрагентов.

Что проверяет налоговая

Камеральная проверка декларации с возмещением — не формальность. Инспекция сверяет данные с книгами покупок и продаж, с отчётами контрагентов, с информацией из внешних источников. Если находит расхождения, направляет требование о пояснениях. Ответить нужно в течение пяти рабочих дней, формат — электронный (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Если ошибка у вас — подайте уточнённую декларацию. Если ошибка у контрагента — приложите переписку, акт сверки, документы, подтверждающие реальность сделки. Игнорировать требование нельзя: штраф за непредставление пояснений — 5 000 рублей, повторно в течение года — 20 000 рублей (ст. 129.1 НК РФ).

Возврат или зачёт: что выбрать

После положительного решения налоговая формирует положительное сальдо на едином налоговом счёте. По умолчанию оно автоматически идёт на погашение текущих обязательств: НДС, налога на прибыль, взносов. Если хотите получить деньги на счёт, подайте заявление о возврате по форме из приказа ФНС № ЕД-7-8/1133@.

Налоговая направляет поручение в Казначейство в срок, установленный пунктом 3 статьи 79 НК РФ. Казначейство исполняет его не позднее следующего дня после получения поручения. Если хотите зачесть сумму в счёт конкретного налога, подайте заявление о зачёте — инспекция проведёт его не позднее следующего дня после получения.

Частые вопросы

Можно ли перенести вычет на следующий квартал, если не хотите возмещения?

Да, вычет можно заявить в любом квартале в пределах трёх лет после окончания квартала, когда возникло право на вычет (п. 2 ст. 173 НК РФ). Но если вы уже подали декларацию с возмещением, а потом передумали, придётся подавать уточнёнку.

Что будет, если налоговая откажет в возмещении?

Она примет решение об отказе полностью или частично. Вы сможете обжаловать его в вышестоящий налоговый орган или в суд. Если отказ связан с неподтверждёнными вычетами, можно подать уточнённую декларацию с исправленными данными.

Обязательно ли возвращать НДС на счёт, или можно оставить на ЕНС?

Не обязательно. Положительное сальдо на ЕНС автоматически зачитывается в счёт будущих платежей. Если хотите вернуть деньги, подайте заявление о возврате.

С какого момента считаются три года на возмещение?

С даты окончания квартала, в котором возникло право на вычет. Например, если счёт-фактура датирован маем 2023 года, право на вычет возникло во втором квартале 2023 года, который закончился 30.06.2023. Значит, подать декларацию с возмещением можно до 30.06.2026 включительно.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Возмещение НДС — не повод для паники

Посчитаю, как возмещение НДС повлияет на деньги компании

Когда вычеты превышают начисленный налог, важно понять, как это отразится на финансовом результате и кассовом разрыве. Я строю финансовую модель, в которой видно, сколько денег вернётся из бюджета, когда и как это скажется на вашей прибыли.

Это для собственников и финансовых директоров, которые хотят видеть полную картину: не только сумму возмещения, но и её влияние на юнит-экономику и денежный поток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»