НДС на бананы: ставка 10 % или 22 %

Ставка НДС при продаже товара определяется по статье 164 Налогового кодекса. Пункт 2 статьи 164 относит к ставке 10 % продовольственные товары по утверждённому перечню. Если бананы попадают в этот перечень, продавец применяет 10 %, а при расчётном определении налога — 10/110.

Если товар в перечень не входит, применяется общая ставка. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %, а расчётная — 22/122. Это значит, что для товара, не попавшего в перечень для 10 %, налог считают по 22 %.

Ставка зависит не от названия товара, а от того, как он классифицирован и включён ли в перечень продовольственных товаров, облагаемых по ставке 10 %. Поэтому перед сделкой продавец сверяет код и наименование товара с действующим перечнем.

Для обычного чая с 1 января 2026 года при общих ставках НДС действует 22 %, а при расчётном определении налога — 22/122. Это правило показывает, что даже привычные продукты могут не попадать под 10 %, поэтому проверка перечня обязательна.

Если товар куплен или продан на УСН, сначала надо определить, освобождён ли продавец от НДС. В 2026 году освобождение на УСН действует при доходе за 2025 год не более 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца.

Продавец на общей системе принимает входной НДС к вычету при соблюдении условий статей 171 и 172 Налогового кодекса. Если продавец на УСН освобождён от НДС, входной налог он включает в стоимость покупок по пункту 2 статьи 170 Налогового кодекса.

На УСН со специальными ставками 5 % или 7 % входной НДС по покупкам для таких операций тоже включают в стоимость, а не принимают к вычету. Покупатель, который сам платит НДС, вправе вычесть налог, предъявленный ему по ставке 5 % или 7 %, на общих условиях.

Специальные ставки 5 % и 7 % на УСН применяются к операциям без права вычета входного НДС. Порог для 5 % в 2026 году — доход за 2025 год от 20 до 250 млн ₽, а внутри 2026 года — пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽.