Сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая зачёту

Коротко

Это налог, исчисленный по патенту и уменьшающий налог по УСН, когда предприниматель совмещает оба режима. В декларации по УСН такая сумма идёт отдельной строкой 122 раздела 2.1.1 — её вписывают те, кто зачитывает патентный налог в счёт налога по УСН.

Где эта сумма появляется

Строка 122 есть в разделе 2.1.1 декларации по УСН — там, где считают налог с доходов. Она предназначена для суммы налога, уплаченного в связи с применением патентной системы и подлежащего зачёту по пункту 7 статьи 346.45 Налогового кодекса.

Строка нужна предпринимателю на УСН с объектом «доходы», который утратил право на патент и пересчитывает налог за соответствующий период. При таком пересчёте уплаченный налог по патенту учитывают по пункту 7 статьи 346.45 НК РФ, и в декларации это должно быть видно отдельной цифрой, а не спрятано внутри вычета по взносам.

Если патент не применялся или зачёт не заявляют, строка остаётся пустой. Заполнять её «на всякий случай» нельзя: сумма уменьшает налог, и инспекция сверит её с данными по патенту.

Что проверить перед заполнением строки 122

Проверьте, утрачено ли право на ПСН и пересчитывается ли налог по УСН за соответствующий период.
Патентный налог исчислен и уплачен за тот же год, в декларации которого его зачитывают.
Сумма не больше налога по УСН за год: зачёт уменьшает налог, но не превращает его в переплату.
Порядок зачёта соответствует пункту 7 статьи 346.45 НК: условия зачёта и ограничения смотреть в самой норме и в разъяснениях ФНС.
Уменьшение налога по УСН на страховые взносы и на патентный налог считают раздельно, чтобы одна и та же сумма не прошла дважды.

Чем эта строка отличается от вычета по взносам

Вычет по страховым взносам уменьшает налог по УСН на взносы, которые предприниматель уплатил за себя и за работников. Строка 122 — про другой налог: про патентный. Это два разных основания уменьшения, и складывать их в одну цифру нельзя.

На патенте действует обратное правило: налог по ПСН уменьшают на страховые взносы. Взносы за себя учитывают в сумме, подлежащей уплате в году действия патента, до перечисления; за работников — после уплаты. При выплатах физлицам уменьшение ограничено половиной налога, без таких выплат предела нет.

При совмещении режимов налоги считают отдельно. Если право на ПСН утрачено, налог по соответствующему режиму пересчитывают и учитывают уплаченный патентный налог по пункту 7 статьи 346.45 НК РФ.

Частые вопросы

В какой строке декларации по УСН указывают налог по патенту?

В строке 122 раздела 2.1.1 — там же, где считают налог с доходов. Сумма должна совпадать с налогом по патенту, который зачитывают по пункту 7 статьи 346.45 НК.

Можно ли зачесть налог по патенту, если патент перестал действовать?

При утрате права на ПСН налоги пересчитывают с начала налогового периода, на который выдан патент, и применяют общий режим либо УСН, если предприниматель её уже применял. Зачёт в этом случае считают по правилам пункта 7 статьи 346.45 НК.

Уменьшает ли патентный налог налог по УСН сверх вычета по взносам?

Это отдельное основание уменьшения. Сначала налог по УСН уменьшают на взносы по правилам пункта 3.1 статьи 346.21 НК, затем на патентный налог по пункту 7 статьи 346.45 НК, следя, чтобы итог не стал отрицательным.

Что будет, если сумма в строке 122 больше налога по УСН?

Зачёт уменьшает налог, но не создаёт переплату по УСН. Сумму в строке ограничивают налогом, который исчислен за год.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Режимы, налоги и деньги — в одной модели

Соберу картину, где видно, что приносит прибыль

Совмещение УСН и патента, вычеты и зачёты легко превращают отчётность в ребус, где непонятно, сколько бизнес зарабатывает на самом деле. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов и налогов и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Это для собственников, которые растут и хотят понимать, не увеличивает ли рост убыток. На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и модель роста.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»