Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету

Коротко

Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, — это часть налога, уже исчисленного и удержанного у источника выплаты или уплаченного за рубежом, которую налогоплательщик вправе зачесть в счёт своего налога на прибыль. В отчётности она показывается отдельной строкой и уменьшает сумму, которую нужно перечислить в бюджет.

Что это за показатель

Название встречается в двух ситуациях. Первая — налог на прибыль с доходов от доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд. Управляющая компания исчисляет и удерживает налог с этих доходов, а у владельца пая та же сумма признаётся подлежащей зачету при расчёте его собственного налога на прибыль.

Вторая — строка 120 приложения к декларации по налогу на прибыль. В ней отражают фиксированные авансовые платежи, уплаченные иностранной организацией, или сумму налога на прибыль, подлежащую зачету. Заполняют её только по коду вида дохода «01».

Общее у этих случаев одно: в бюджет не перечисляют налог дважды. Сначала налог удержали или уплатили за налогоплательщика, затем его же сумму показывают к зачету и уменьшают итог.

Как считается зачёт по доходам от доверительного управления

Для владельца пая сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, определяется по формуле: база для зачёта умножается на 0,15. Такой порядок зачёта налога по доходам от доверительного управления отдельными паевыми инвестиционными фондами предложен в законопроекте № 617-9, а для расчёта применяют нормы Налогового кодекса, действующие в соответствующем налоговом периоде.

Базу берут как наименьшее из двух величин. Первая — выплаченная сумма доходов от доверительного управления, с которых исчислен налог налогоплательщика в налоговом периоде. Вторая — произведение показателей КДУ и ДДУ: доли налогоплательщика в праве на доходы фонда и общей суммы доходов фонда, с которых налог уже исчислен и уплачен в бюджет и ранее не учитывался при определении ДДУ.

Законопроект № 617-9 предусматривает обязанность управляющей компании сообщать владельцу пая или его налоговому агенту-депозитарию сумму удержанного налога, приходящуюся на этого налогоплательщика, значение показателя ДДУ и общую сумму доходов, выплаченных всем получателям за налоговый период. Без этих данных зачёт не рассчитать.

Где встречается строка

В декларации по налогу на прибыль — строка 120 приложения, только по коду вида дохода «01».
В расчётах по доходам от доверительного управления паевым инвестиционным фондом — в формуле зачёта, которую применяет владелец пая.
В налоговом регистре или бухгалтерской справке — как отдельная сумма, уменьшающая налог к уплате.
В платёжных документах зачёт отдельной строкой не показывают: он уже учтён в итоговой сумме налога.

Чем зачёт отличается от налога к доплате

	Сумма к зачёту	Налог к доплате
Что означает	Налог уже удержан или уплачен за налогоплательщика	Налог, который ещё нужно перечислить в бюджет
Где отражается	Строка 120 приложения к декларации, формула по доходам от доверительного управления	Итоговая строка раздела 1 декларации
Влияние на бюджет	Уменьшает сумму к уплате	Увеличивает сумму к уплате
Кто заполняет	Налогоплательщик, у которого удержали или уплатили налог	Каждый налогоплательщик по своему налогу

Частые вопросы

Можно ли зачесть налог, уплаченный за рубежом?

Зачёт иностранного налога регулируется отдельными нормами Налогового кодекса. В строке 120 декларации отражают фиксированные авансовые платежи и сумму налога на прибыль, подлежащую зачету, по коду вида дохода «01». Порядок зачёта иностранного налога смотрите в статьях 311 и 312 НК РФ.

Что такое код вида дохода «01»?

Это код, который указывают в приложении к декларации, где есть строка 120. По этому коду отражают доходы, к которым относится сумма налога на прибыль, подлежащая зачету. По другим кодам строку не заполняют.

Кто сообщает владельцу пая сумму налога к зачёту?

Управляющая компания паевого инвестиционного фонда. Она доводит до владельца пая или его налогового агента-депозитария сумму удержанного налога, приходящуюся на этого налогоплательщика, значение показателя ДДУ и общую сумму доходов, выплаченных всем получателям в налоговом периоде.

Уменьшает ли зачёт налог к уплате в бюджет?

Да, сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, уменьшает итоговый налог. Но только в той части, в какой она приходится на данного налогоплательщика и подтверждена данными управляющей компании или налогового агента.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прибыль есть, а денег на счёте нет?

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Налог на прибыль считают от бухгалтерской прибыли, а деньги на счёте зависят от себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала, точку безубыточности и финансовую модель роста.

Вы видите, какая позиция приносит убыток, а какая — прибыль, и что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»