Сумма налога, удержанная у источника выплаты

Коротко

Сумма налога, удержанная у источника выплаты, — это налог, который налоговый агент исчислил с дохода человека и удержал при самой выплате. В 3-НДФЛ она стоит в приложении о доходах от источников в России и в листе А по каждому источнику отдельно, в 6-НДФЛ — в строке 160 раздела 2. Удержанная сумма — не то же самое, что исчисленная: исчисленный налог может оказаться больше, если удержать его в этом периоде не из чего.

Что означает эта формулировка

Формулировка описывает три последовательных действия налогового агента: исчислить налог с дохода, удержать его при выплате и перечислить в бюджет. Сумма налога, удержанная у источника выплаты, — результат второго действия. Источник выплаты здесь — организация или предприниматель, которые платят человеку доход и по закону выступают налоговым агентом.

Для самого человека это налог, который уже сняли до того, как деньги дошли до него. В справке о доходах и суммах налога и в приложении к декларации удержанная сумма стоит рядом с исчисленной, и расхождение между ними — не ошибка формы, а сигнал: часть налога агент удержать не смог.

Где встречается эта строка

3-НДФЛ, приложение 1 «Доходы от источников в Российской Федерации»: по каждому источнику и виду дохода в строке 080 указывается сумма налога удержанная, если источник выплаты — налоговый агент.
3-НДФЛ, раздел 2: удержанный налог учитывают при расчёте налога по соответствующей налоговой базе на основании данных приложения 1.
6-НДФЛ, раздел 2, строка 160 «Сумма налога удержанная» — нарастающим итогом с начала года по ставке и коду бюджетной классификации из строк 100 и 105; строки 161–166 расшифровывают удержанное за последний квартал по шести срокам.
Расчёт налога на прибыль, лист 03: строка 090 — сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода между датами исполнения первой и второй частей РЕПО; строка 100 — налог, исчисленный и удержанный с дохода иностранной организации.

Удержанный, исчисленный и перечисленный — в чём разница

Исчисленный налог считают по базе и ставке, удержанный — снимают из выплаты, перечисленный — отправляют в бюджет. У налогового агента эти три величины совпадают не всегда. Если доход выдали в натуральной форме или в виде материальной выгоды, а денежных выплат в том же периоде не было, исчислить налог можно, удержать — нет. Тогда в полях «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» остаются нули, а в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» появляется разница.

В 6-НДФЛ строка 160 показывает именно удержанное, а не начисленное. Поэтому сверять её с расчётом по зарплате нужно по датам выплат, а не по месяцам начисления: аванс и окончательный расчёт попадают в разные сроки перечисления.

Три величины в отчётности агента

	Исчисленная	Удержанная	Перечисленная
Как появляется	Считают по базе и ставке с начала года	Снимают из выплаты при её выдаче	Отправляют в бюджет по сроку из НК РФ
Где в 6-НДФЛ	Строки 130–140 раздела 2	Строка 160 и расшифровка 161–166	В расчёте не отдельной строкой, видна по платежам
Где в 3-НДФЛ	Поле «Сумма налога исчисленная»	Строка 080 приложения 1 и лист А	Поле «Сумма налога перечисленная»
Когда расходится	Всегда равна расчёту по базе	Меньше исчисленной, если удерживать не из чего	Может отставать от удержанной на дату отчёта

Частые вопросы

Почему в справке о доходах удержанная сумма меньше исчисленной?

Значит, часть налога удержать не удалось: доход был в натуральной форме или в виде материальной выгоды, а денежных выплат до конца года не хватило. Налоговый агент сообщает о неудержанной сумме налоговому органу, и дальше налог платит сам человек.

Входит ли удержанный налог в строку 160 нарастающим итогом?

Да, строка 160 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ заполняется с начала года. За последний квартал удержанное раскрывают строки 161–166 по шести срокам перечисления.

Если я получил дивиденды, где искать удержанный налог?

В приложении 1 к 3-НДФЛ по источнику выплаты — в строке 080, если организация-источник выступала налоговым агентом. Затем удержанную сумму учитывают в разделе 2.

Что делать, если удержанная сумма в 6-НДФЛ не совпадает с платежами?

Сверить по каждому сроку перечисления: удержание и уплата привязаны к дате выплаты дохода, а не к месяцу начисления. Расхождение по конкретному сроку — повод проверить платежи и уведомления об исчисленных суммах.

Удерживают ли налог у источника при выплате иностранной организации?

Да, если доход относится к облагаемым. В расчёте налога на прибыль по строке 100 показывают налог, исчисленный и удержанный с дохода иностранной организации, — это произведение суммы дохода до удержания на ставку.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги удержаны, а денег на счёте меньше, чем в отчёте

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте после всех удержаний

Удержанный налог, комиссия площадки, логистика и возвраты уходят из выручки раньше, чем вы видите прибыль. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала: что остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»