В решении о выплате дивидендов сумма указывается с НДФЛ или без
Коротко
В решении о распределении прибыли пишут сумму, которую начислили участнику, — до удержания НДФЛ. Налог с дивидендов считают при выплате, удерживают из начисленной суммы и перечисляют в бюджет; на руки участник получает сумму за вычетом налога.
Что писать в решении: начисленную сумму
Решение о распределении прибыли — документ о том, сколько прибыли направлено участникам и какая доля приходится на каждого. Сумма в нём — начисление, а не сумма к перечислению на счёт. НДФЛ в этом документе не вычитают: налог возникает на момент выплаты, и обязанность удержать его лежит на обществе как налоговом агенте.
Порядок такой же и в декларации по налогу на прибыль: в Листе 03 сумму дивидендов показывают без уменьшения на удержанный налог. То же правило действует и для выплат учредителям-физлицам: в решении стоит полная начисленная сумма, а налог идёт отдельной строкой расчёта.
Что указать в решении о выплате дивидендов
- Размер чистой прибыли, направленной на дивиденды, и период, за который она получена.
- По каждому участнику — сумма дивидендов цифрами и прописью, без вычета НДФЛ.
- Срок выплаты — конкретная дата, а не «в течение месяца»: по ней видно, когда общество обязано перечислить деньги и удержать налог.
- Поручение директору или иному лицу удержать НДФЛ с выплаты и перечислить его в бюджет в установленный срок.
- Подписи участников или решение единственного участника, дата и место принятия.
Как считается НДФЛ с дивидендов участнику-физлицу
Для резидента ставка — 13 % с суммы до 2,4 млн ₽ за год и 15 % с превышения. Дивиденды не уменьшают на стандартные, социальные и имущественные вычеты — это прямо оговорено в правилах по НДФЛ. Для нерезидента налог считают со всей суммы по ставке 15 %, если международным договором не предусмотрено иное.
Если общество само получило дивиденды от других компаний, при расчёте НДФЛ участника-резидента можно зачесть налог на прибыль, удержанный с этих поступлений. Сумму зачёта определяют по формуле статьи 214 НК РФ пропорционально доле участника. Дивиденды не облагают страховыми взносами, а перечисляют налог в составе единого налогового платежа в обычные сроки — с уведомлением перед уплатой.
Справка о выплате дивидендов учредителю: где её взять
Отдельной справки о дивидендах с 2023 года нет: сведения о выплаченном доходе и удержанном налоге попадают в приложение 1 к расчёту 6-НДФЛ — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». В ней видно начисленную сумму дивидендов, ставку, сумму налога и дату удержания.
Образец для себя удобно строить от этой формы: шапка с реквизитами общества и участника, период, сумма начисленных дивидендов, ставка и сумма НДФЛ, дата выплаты и подпись. Такой документ внутренний — он подтверждает расчёт, но заменять им расчёт 6-НДФЛ нельзя.
Начислено, удержано, выплачено
| Показатель | Что означает | Где видно |
|---|---|---|
| Сумма дивидендов | Начисление участнику до налога | Решение о распределении прибыли, строка 030 раздела А Листа 03 по физлицам |
| НДФЛ | Налог, который общество удерживает при выплате | Расчёт 6-НДФЛ, справка о доходах |
| К выплате | Начисление минус НДФЛ | Платёжное поручение и выписка по счёту |
Частые вопросы
Если в решении указать сумму уже за вычетом НДФЛ, что будет?
Участник получит меньше, чем ему распределили, а налог придётся считать от суммы, уменьшенной на налог, — расчёт разойдётся с решением. При проверке такое решение не подтвердит начисление, и сумму дохода в 6-НДФЛ придётся восстанавливать по другим документам.
Когда общество обязано удержать и перечислить НДФЛ?
При фактической выплате дивидендов. Налог перечисляют в составе единого налогового платежа в обычные сроки, перед уплатой подают уведомление. Страховыми взносами дивиденды не облагают.
Можно ли выплатить дивиденды частями?
Можно, если сроки и порядок не нарушают решение и устав. НДФЛ удерживают с каждой выплаты, а доход в справке показывают по датам фактического получения.
Что грозит, если налог не удержать?
Общество как налоговый агент отвечает за удержание: штраф — 20 % от суммы неудержанного налога и пени. У участник при этом остаётся доход, с которого налог не удержан, и он заявляет его сам.
Дивиденды единственному учредителю-директору — та же логика?
Да. Решение принимает единственный участник, в нём стоит начисленная сумма до налога, а НДФЛ удерживают при выплате. Дивиденды при этом не путают с зарплатой директора: это разные выплаты и разный порядок.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прибыль есть — а сколько из неё можно вынуть
Покажу, на что в компании уходят часы и что из этого стоит отдать программам
Дивиденды считают от чистой прибыли, а её величину определяет учёт. Я смотрю, какие операции в отделах съедают время и деньги, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам: сверки, отчёты, карточки в CRM, ответы на одни и те же вопросы.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина держит продавцов, менеджеров и бухгалтерию.