Как определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет

Коротко

Сумма НДС к уплате — это исчисленный за квартал налог по всем операциям, уменьшенный на налоговые вычеты и увеличенный на восстановленный налог. Такую формулу задаёт пункт 1 статьи 173 Налогового кодекса: считают по итогам каждого налогового периода, то есть квартала.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как разница

Сначала считают общую сумму налога по статье 166: по каждой отгрузке и каждому полученному авансу, момент определения базы по которым попадает в этот квартал. Ставка берётся из статьи 164 — 22 % по общему правилу, 10 % по перечням, 0 % по операциям пункта 1 статьи 164.

Из этой суммы вычитают налоговые вычеты по статьям 171 и 172: прежде всего входной НДС от поставщиков, подтверждённый счётом-фактурой и первичными документами. К вычету же идёт налог, исчисленный с аванса, после отгрузки в счёт этого аванса.

К разнице прибавляют НДС, ранее принятый к вычету и восстановленный по статье 170: например, при переходе покупки на операции без налога. Полученная величина и есть сумма к уплате в бюджет.

Расчётные ставки

Когда база уже включает налог, применяют расчётную ставку — отношение ставки к базе, увеличенной на неё же (пункт 4 статьи 164). С 2026 года применяют расчётные ставки 22/122 и 10/110, а при специальных ставках УСН — 5/105 и 7/107. Для переходящих операций применяют правила соответствующего периода.

Расчётный метод применяют при получении аванса, при исчислении налога налоговым агентом, при реализации имущества, учтённого с входным НДС, при перепродаже автомобилей и сельхозпродукции, купленных у физических лиц.

При выделении налога из суммы с НДС формула такая: сумма с НДС умножается на 22 и делится на 122. Округление — до копеек.

Если вычеты больше налога

Разница в пользу налогоплательщика не пропадает: по статье 176 она подлежит возмещению — зачёту или возврату. Возмещение проходит камеральную проверку декларации.

Экспорт и другие операции по нулевой ставке отражают в декларации по НДС; право на ставку подтверждают документами или реестрами в порядке статьи 165 НК РФ.

НДС при ввозе товаров считают по пункту 5 статьи 166 и платят в полной начисленной сумме: вычеты на него в момент уплаты не уменьшают.

Когда платить нечего, а НДС всё равно возникает

Счёт-фактура с выделенным налогом обязывает перечислить его в бюджет, даже если продавец не плательщик НДС или операция освобождена. Сумма к уплате тогда равна налогу, указанному в счёте-фактуре.

На упрощённой системе освобождение действует при доходе за прошлый год не выше 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает его с 1-го числа следующего месяца. С этого месяца НДС считают по общим правилам.

При спецставках 5 % или 7 % входной НДС по покупкам к вычету не принимают. При этом можно заявить предусмотренные вычеты, например НДС с полученного аванса после отгрузки или возврата аванса.

Частые вопросы

За какой период считают сумму к уплате?

За квартал: статья 163 НК РФ устанавливает квартал как налоговый период. Внутри квартала суммируют все отгрузки и авансы, момент определения базы по которым пришёлся на эти три месяца.

Уменьшает ли входной НДС налог с аванса?

Да, при соблюдении условий статей 171 и 172. Налог, исчисленный с полученного аванса, принимают к вычету после отгрузки товаров, работ или услуг в счёт этого аванса.

Что делать с НДС, который раньше приняли к вычету?

Если покупка стала использоваться в операциях без налога, вычет восстанавливают по статье 170 и сумму прибавляют к налогу к уплате за квартал, в котором возникло основание.

Можно ли зачесть переплату в счёт НДС?

Положительное сальдо единого налогового счёта закрывает обязанность по НДС автоматически: налог списывают с сальдо по сроку уплаты. Отдельного заявления на зачёт не нужно.

По какой ставке считать налог в 2026 году?

22 % — по общему правилу, 10 % — по перечням пункта 2 статьи 164, 0 % — по операциям пункта 1 статьи 164. На упрощённой системе без освобождения можно выбрать спецставки 5 % или 7 % без вычетов.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

НДС к уплате виден только в связке с деньгами

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

Сумма НДС к уплате складывается из десятков отгрузок и авансов, и за общей цифрой не видно, какой товар или канал приносит убыток. Я считаю юнит-экономику каждой позиции после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, где рост увеличивает прибыль, а где убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»