В договоре ГПХ указывается сумма с НДФЛ или без учёта НДФЛ
Коротко
В договоре ГПХ пишут сумму вознаграждения без уменьшения на НДФЛ. Это цена работы или услуги, которую заказчик обещает заплатить исполнителю. НДФЛ — налог исполнителя, но удерживает и перечисляет в бюджет его заказчик как налоговый агент. Поэтому на руки исполнитель получает сумму из договора за вычетом налога, а в акте и договоре фигурирует полная сумма.
Что писать в договоре: сумму до налога
Цена договора — это вознаграждение исполнителя. По статье 424 Гражданского кодекса она определяется соглашением сторон. Если в договоре стоит 50 000 ₽, это и есть вознаграждение, с которого заказчик исчислит НДФЛ. Уменьшать сумму на налог в тексте договора нельзя: тогда исполнитель получит меньше, чем стороны согласовали.
НДФЛ удерживают при фактической выплате дохода (пункт 4 статьи 226 Налогового кодекса). НДФЛ, удержанный с 1-го по 22-е число, перечисляют не позднее 28-го числа текущего месяца; удержанный с 23-го по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца, а для удержаний с 23 по 31 декабря срок — последний рабочий день года. Исполнитель получает сумму за вычетом налога, но в договоре и акте остаётся полная сумма вознаграждения.
Как оформить сумму и налог в документах
- В разделе о цене договора укажите полную сумму вознаграждения без оговорки «НДФЛ включён» или «за вычетом налога».
- В акте выполненных работ или оказанных услуг повторите ту же сумму. При необходимости выделите НДФЛ отдельной строкой справочно, но не уменьшайте ею вознаграждение.
- В платёжном поручении на выплату исполнителю поставьте сумму за вычетом НДФЛ, а налог перечислите отдельным платежом в бюджет.
- Если исполнитель — иностранный гражданин, проверьте международный договор об избежании двойного налогообложения: при определённых условиях заказчик не признаётся налоговым агентом. Это исключение, а не общее правило.
Как рассчитать НДФЛ по договору ГПХ
Для резидента Российской Федерации действует прогрессивная шкала: до 2,4 млн ₽ годового дохода — 13 %, с превышения — 15 % и далее по ступеням статьи 224 Налогового кодекса. Налог считают нарастающим итогом с начала года по всем доходам, которые облагает данный заказчик. Если исполнитель не резидент, общая ставка — 30 %, но для отдельных категорий иностранцев предусмотрены пониженные ставки.
Пример: по договору за месяц начислено 50 000 ₽. При ставке 13 % НДФЛ составит 6 500 ₽, исполнитель получит 43 500 ₽. В договоре и акте остаётся 50 000 ₽, в бюджет уходит 6 500 ₽. Если за год доход перешагнёт 2,4 млн ₽, с превышения налог считают по 15 %.
Частые вопросы
Можно ли указать в договоре сумму «на руки», а НДФЛ начислить сверху?
Такую формулировку стороны вправе согласовать, но тогда заказчик обязан исчислить налог сверх указанной суммы и перечислить его в бюджет. Это увеличивает расходы заказчика. По умолчанию сумма в договоре — полное вознаграждение, из которого удерживают налог.
Нужно ли выделять НДФЛ в акте отдельной строкой?
Не обязательно. Достаточно указать полную сумму вознаграждения. Выделение налога справочной строкой помогает бухгалтерии, но не меняет сумму вознаграждения.
Кто платит НДФЛ, если исполнитель — индивидуальный предприниматель?
Если исполнитель — индивидуальный предприниматель, заказчик не является налоговым агентом по его предпринимательскому доходу. Предприниматель платит налог сам в рамках своей системы налогообложения. Удерживать НДФЛ с выплат такому исполнителю не нужно.
Когда заказчик перечисляет НДФЛ в бюджет?
Налог, удержанный с 1-го по 22-е число, перечисляют не позднее 28-го числа текущего месяца; с 23-го по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца. Налог, удержанный с 23 по 31 декабря, перечисляют не позднее последнего рабочего дня года. Это правило пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Договоры с исполнителями должны работать без сюрпризов
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Пока договоры, акты и платежи по ГПХ идут вручную, бухгалтерия и менеджеры тратят часы на сверки и подготовку документов. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.