Страховые взносы ИП в 2023 году за себя

Если доход за расчётный период не превысил 300 000 ₽, ИП платил совокупную фиксированную сумму 45 842 ₽ за 2023 год (подпункт 1 пункта 1.2 статьи 430 НК). Внутри неё отдельно не выделены взносы в ПФР и ФФОМС: с 2023 года это один платёж на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и перечисляют его на единый налоговый счёт.

Если доход больше 300 000 ₽, к фиксированной сумме добавляется 1 % с суммы превышения. Это и есть максимальный взнос 1 % сверх дохода: пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 ₽ за 2023 год не могут быть больше 257 061 ₽ (подпункт 2 пункта 1.2 статьи 430 НК).

Поэтому максимальная сумма страховых взносов ИП за себя за 2023 год — 45 842 ₽ плюс 257 061 ₽. При очень крупном доходе платят именно её, и больше ничего. Взносы в ПФР и ФФОМС для ИП в 2023 году за себя — это фиксированные взносы ИП за себя в 2023 году и страховые взносы с дохода свыше 300 000 руб в 2023 году; максимальный размер страховых взносов 1% с дохода свыше 300000 в 2023 году для ИП — это предел 1 процент свыше 300000 при УСН доходы в 2023 году для ИП, а взнос с дохода свыше 300 000 ₽ считают как 1 % от превышения, но не больше 257 061 ₽ за 2023 год.

Для доплаты берут доход, с которого ИП платит налог по своему режиму. На общей системе это доходы от предпринимательской деятельности, уменьшенные на профессиональные вычеты: статья 210 НК приравнивает базу к налоговой базе по НДФЛ. На упрощённой системе с объектом «доходы» берут доходы, с которых считается налог; расходы не вычитают.

На патенте доход — потенциально возможный годовой доход по закону региона, а не фактическая выручка. При совмещении режимов доходы по ним складывают.

Предприниматель на НПД взносы за себя не платит за период применения этого режима (часть 11 статьи 2 закона № 422-ФЗ). При переходе на НПД внутри года фиксированную сумму считают пропорционально месяцам и дням до даты постановки на учёт.

На УСН с объектом «доходы» ИП без работников уменьшает налог на взносы за себя полностью, до нуля. Взносы за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в этом году, ещё до их перечисления; за работников — только после уплаты, и тогда уменьшение ограничено половиной налога (пункт 3.1 статьи 346.21 и пункт 1.2 статьи 346.51 НК).

На УСН «доходы минус расходы» взносы за себя входят в расходы после фактической уплаты. На общей системе они уменьшают базу как профессиональный вычет.

Для ИП на УСН «доходы» без работников предел 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ считается от того же дохода, с которого платят налог: расходы при этом объекте не учитывают. Взносы платят через единый налоговый счёт, а доплату 1 % за 2023 год можно учесть при уменьшении налога за 2023 или 2024 год независимо от даты платежа. Повторно одну и ту же сумму не учитывают.

Фиксированную сумму за неполный год считают пропорционально календарным месяцам и дням деятельности: за полный месяц берут часть годовой суммы, за неполный — долю по дням месяца, в котором ИП встал на учёт или снялся. Годовая сумма 45 842 ₽ делится на число месяцев в году, а месячная — на число календарных дней месяца.

1 % с дохода свыше 300 000 ₽ считают от фактического дохода за отработанную часть года, предел 257 061 ₽ при этом не пересчитывают.

Взносы платят и те, кто совмещает ИП с работой по трудовому договору: за себя предприниматель платит независимо от того, что работодатель платит взносы с его зарплаты.