Страховые взносы иностранных граждан в 2023 году
Коротко
В 2023 году взносы с выплат иностранным работникам считали по единому тарифу: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё, плюс отдельный платёж на травматизм. Отдельные тарифы для иностранцев по видам страхования ушли в прошлое вместе с раздельными фондами: с 2023 года взносы администрирует ФНС, а исключения остались по статусу работника и по категории плательщика.
Что изменилось к 2023 году
До 2023 года взносы делились на три платежа — в ПФР, ФОМС и ФСС — и у каждого были свои тарифы, предельные базы и правила для иностранцев. С 2023 года действует единый тариф, единая предельная база и один платёж по статье 425 Налогового кодекса, а администрирует его ФНС.
Для иностранного работника это означает простую вещь: тариф взносов определяет не его гражданство, а категория плательщика и статус самого работника — постоянно проживающий, временно проживающий, временно пребывающий или высококвалифицированный специалист. Именно статус решает, застрахован ли человек и по каким видам страхования.
Тарифы страховых взносов в 2023 году
Общий тариф — 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё (пункт 3 статьи 425 Налогового кодекса). Для 2023 года единая предельная база составляла 1 917 000 ₽.
Малые и средние предприятия в 2023 году платили 30 % с части месячных выплат каждому человеку в пределах 16 242 ₽ и 15 % с части сверх этой суммы. Это касалось всех работников, включая иностранных, если организация была в реестре МСП.
Взносы на травматизм шли отдельным платежом в Социальный фонд по тарифу от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности. Предельной базы у них нет.
Кто из иностранных граждан был застрахован
Постоянно и временно проживающие в России иностранцы застрахованы по всем видам обязательного страхования, и взносы с их выплат считали по общему тарифу.
Временно пребывающие иностранцы в 2023 году были застрахованы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на травматизм, если работали по трудовому договору. Временно пребывающим иностранцам взносы по единому тарифу в 2023 году в общем случае начисляли наравне с россиянами. Исключение составляли временно пребывающие высококвалифицированные специалисты.
Высококвалифицированные специалисты — отдельная категория. Их статус и условия оплаты труда определяет закон о правовом положении иностранных граждан, а не трудовой кодекс, и именно от статуса зависело, по каким видам страхования человек застрахован.
Договоры гражданско-правового характера
С 2023 года исполнители по договорам на выполнение работ и оказание услуг застрахованы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Право на пособие зависит от суммы взносов, начисленных за предыдущий календарный год, — этот порог привязан к стоимости страхового года.
Взносы на травматизм по таким договорам начисляют, только если сам договор возлагает на заказчика обязанность их уплачивать. Это правило статьи 5 закона № 125-ФЗ одинаково для российских и иностранных исполнителей.
Почему правила 2023 года нельзя переносить на текущую работу
Единая предельная база пересматривается каждый год, и суммы 2023 года к текущим расчётам неприменимы. Меняются и тарифы для отдельных категорий плательщиков: например, с 2026 года малые и средние предприятия вне правительственного перечня видов деятельности платят общий тариф, а не пониженный.
Поэтому при расчёте взносов за текущий период смотрят действующую редакцию статьи 425 Налогового кодекса, постановление о предельной базе на соответствующий год и статью 427 о пониженных тарифах. Гражданство работника в этой проверке участвует только через его страховой статус.
Частые вопросы
Нужно ли было платить взносы за временно пребывающего иностранца в 2023 году?
По общему правилу да, если он работал по трудовому договору. С 2023 года взносы с выплат временно пребывающему иностранному работнику начисляли по единому тарифу. Для временно пребывающих высококвалифицированных специалистов действовало исключение.
Отличался ли тариф для иностранцев от тарифа для россиян?
По общему правилу нет. Единый тариф 30 % и 15,1 % применяли и к российским, и к иностранным работникам. Разница возникала только там, где закон связывал тариф или вид страхования со статусом работника.
Платили ли взносы на травматизм за иностранного исполнителя по договору подряда?
Только если в самом договоре на заказчика возложена обязанность уплачивать эти взносы. Без такого условия взносы на травматизм по договору на работы и услуги не начисляют.
Как считали взносы малые предприятия за иностранных работников?
Так же, как за российских: 30 % с части месячной выплаты в пределах 16 242 ₽ и 15 % с части сверх этой суммы. Порог применяли к каждому человеку за месяц, а не в целом по организации.
Где проверить тариф за конкретный год?
В статье 425 Налогового кодекса — общий тариф и предельная база, в статье 427 — пониженные тарифы, в постановлении Правительства о предельной базе на соответствующий год — её размер. Для травматизма действует закон № 125-ФЗ и тарифы по классам профессионального риска.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Фонд оплаты труда — это деньги, а не строчка в отчёте
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Взносы и зарплаты — часть себестоимости, и без них расчёт прибыли по товару или клиенту показывает неверную картину. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — расчёт по каждому товару, услуге, клиенту и каналу, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.