Страхование имущества в расходы при УСН доходы минус расходы

Коротко

Страхование имущества в расходы при УСН «доходы минус расходы» — это списание страховой премии по правилам статьи 346.16 Налогового кодекса: обязательные виды страхования прямо названы в подпункте 7 пункта 1, а с 1 января 2026 года подпункт 45 пункта 1 той же статьи разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25, и через него в базу попали добровольные виды, которые глава 25 признаёт. Премию списывают после оплаты, а не разносят по месяцам срока договора.

Обязательное страхование: что уменьшает базу

Подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ разрешает учесть расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности. Обязательным считается страхование, которое вводит закон (статья 3 Закона об организации страхового дела), а не договор. Для имущества это прежде всего ОСАГО и страхование залога, если его требует закон.

Порядок признания берут из статьи 263 НК РФ: сумма попадает в базу в том же размере и на тех же условиях, что и налог на прибыль. Поэтому расход должен быть экономически оправдан и подтверждён документом — полисом, платёжным поручением, договором страхования.

Отдельно — страхование имущества, полученного в аренду или лизинг, и заложенного имущества. Его учитывают так же, как страхование собственных объектов: вид страхования решает, попадёт премия в базу или нет.

Добровольное страхование: что изменилось с 2026 года

До 2026 года перечень расходов на УСН был закрытым, и добровольные виды страхования имущества в него не входили: расходы на добровольное страхование товарно-материальных ценностей и арендованных автомобилей Минфин учитывать не разрешал.

С 1 января 2026 года в пункт 1 статьи 346.16 НК РФ добавлен подпункт 45: теперь в базу можно брать иные расходы, которые определяются по правилам главы 25 НК РФ. Добровольное имущественное страхование глава 25 признаёт в подпункте 1 пункта 1 статьи 263, значит, оно доступно и на УСН.

Практический пример из этой нормы — КАСКО по автомобилю в лизинге у предпринимателя, который занимается грузоперевозками. Предприниматель может учесть собственные расходы на КАСКО, если они экономически обоснованы, подтверждены документами и оплачены. Если страховку оплачивает лизингодатель, состав расходов лизингополучателя определяют по условиям договора и его фактическим платежам.

Условия остаются: добровольное страхование должно быть экономически обоснованным, а документы — подтверждать оплату и связь полиса с имуществом, которое работает в бизнесе.

Когда списывать премию

На УСН расход признают по оплате (пункт 2 статьи 346.17 НК РФ): премию списывают единовременно в том периоде, когда деньги ушли страховщику.
Дробление по месяцам срока полиса для УСН не нужно: распределение пропорционально дням действия договора — правило бухучёта и налога на прибыль, а не кассового метода УСН.
Если договор расторгнут и часть премии вернулась, возврат включают в доходы того периода, когда деньги пришли.
Возмещение по КАСКО и деньги за годные остатки — доход при УСН; расходом они не становятся.

Обязательное и добровольное страхование имущества

	Обязательное	Добровольное (с 2026 года)
Основание в статье 346.16 НК	подпункт 7 пункта 1	подпункт 45 пункта 1 через главу 25
Что подходит	ОСАГО, страхование залога, если требует закон	КАСКО, страхование товарных запасов, имущества в аренде и лизинге
Нужна оправданность и документы	Да	Да
Момент признания	Дата оплаты премии	Дата оплаты премии
Возврат премии при расторжении	Доход	Доход

Частые вопросы

Можно ли учесть КАСКО по автомобилю в лизинге?

Да, с 2026 года. Подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ открыл перечень расходов, а подпункт 1 пункта 1 статьи 263 НК РФ относит добровольное КАСКО к расходам на страхование. Собственные расходы на КАСКО можно учесть при УСН при условии их оплаты, экономической обоснованности и документального подтверждения. Если полис оплачивает лизингодатель, расходы лизингополучателя определяют по договору и его фактическим платежам.

Нужно ли распределять премию по месяцам действия полиса?

Нет. На УСН расход признают на дату оплаты по пункту 2 статьи 346.17 НК РФ. Распределение по дням действия договора — правило налога на прибыль и бухучёта, к кассовому методу УСН оно не относится.

Что делать, если договор страхования расторгнут и страховая вернула часть премии?

Возвращённую сумму включают в доходы того периода, когда она поступила. Ранее учтённый расход не пересчитывают: кассовый метод привязывает и расход, и доход к дате движения денег.

Учитывается ли страховка арендованного помещения?

Зависит от вида страхования. Обязательное страхование арендованного имущества учитывают по подпункту 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, добровольное — с 2026 года по подпункту 45 пункта 1 через статью 263 НК РФ. В обоих случаях расход должен быть оправдан и подтверждён.

Попадёт ли в расходы возмещение по КАСКО?

Нет, это доход. В расходы идёт уплаченная премия, а полученная от страховщика выплата и деньги за годные остатки увеличивают доходную часть базы.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Страховка — строка в модели, а не сюрприз в декабре

Покажу, как страховка и другие расходы влияют на деньги бизнеса

Страховая премия, налоги и возвраты сходятся в одном расчёте: видно, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов.

Считаю юнит-экономику и строю финансовую модель роста: по каждой позиции видно, где рост увеличивает прибыль, а где — убыток. Это для собственников, которым нужны цифры, а не общие слова о развитии.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»