Степень риска налогоплательщика

Налоговая служба применяет систему управления рисками: каждого налогоплательщика относят к одной из групп — низкий, средний или высокий риск. Такая градация используется при выборе объектов для выездных и камеральных проверок, при работе с расхождениями в отчётности и при решении, запрашивать ли пояснения.

Степень риска — не публичный рейтинг и не приговор. Это внутренняя оценка, которая обновляется по мере поступления новой отчётности и сведений. Организация может перейти из высокой группы в среднюю или низкую, если устранит причины, из-за которых её отнесли к рисковой.

Средняя степень риска означает, что налоговая служба видит в отчётности или операциях налогоплательщика поводы для уточнения, но не относит его к группе с максимальным вниманием. На практике это может проявляться в запросах пояснений по конкретным расхождениям, предложении добровольно уточнить обязательства, более частом мониторинге показателей.

Средняя группа не освобождает от проверок и не даёт гарантий. Она показывает, что налогоплательщику стоит разобраться в причинах, по которым его отнесли к этой категории: чаще всего это несоответствие доходов и расходов, резкие изменения показателей, работа с контрагентами, у которых есть признаки риска.

Категорирование — это процесс, в ходе которого налогоплательщика относят к одной из групп риска на основе совокупности критериев. Результат категорирования не является отдельным документом, который налогоплательщик получает на руки, но он влияет на объём запросов и внимание к отчётности.

Критерии, которые использует ФНС, включают оценку бизнес-периметра: масштаб деятельности, налоговую нагрузку, рентабельность, признаки взаимозависимости и работы с недобросовестными контрагентами. Точный перечень критериев и их веса не публикуются полностью, однако общие подходы описаны в открытых материалах службы.