Ставка УСН в Ленинградской области в 2023 году

Упрощённая система устроена так, что ставка зависит от выбранного объекта. С объектом «доходы» налог считают со всей выручки, с объектом «доходы минус расходы» — с разницы между доходами и признанными расходами. Налоговый кодекс задаёт общие ставки: 6 % для доходов и 15 % для разницы (пункт 1 и пункт 2 статьи 346.20). Регион вправе снизить их своим законом, и Ленинградская область этим правом пользовалась.

В 2023 году в области действовали такие ставки: 6 % с доходов по общей норме кодекса; 5 % с разницы доходов и расходов по статье 1 областного закона «Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, на территории Ленинградской области»; 1 % с доходов для организаций и предпринимателей, чьи виды деятельности перечислены в статье 1-1 того же закона, — при доле доходов от них не меньше 70 %.

Пониженная ставка — не автоматическая льгота. Она действует, пока соблюдены условия областного закона, и проверять их нужно каждый отчётный период, а не один раз при переходе на УСН.

Выбор объекта — не арифметика ставок, а вопрос доли расходов. При ставке 5 % с разницы налог имеет смысл, когда расходы, которые уменьшают базу, составляют заметную часть выручки: чем ближе доля подтверждённых расходов к выручке, тем меньше налог. При ставке 6 % с доходов расходы на налог не влияют вовсе, зато учёт проще и не нужно подтверждать каждую трату документами.

Для «доходов минус расходы» действует минимальный налог — 1 % доходов, если обычный налог оказался меньше этой суммы (статья 346.18 Налогового кодекса). Этот минимум платят и те, кто работает по пониженной ставке 5 %.

Объект налогообложения выбирают на год и меняют только со следующего года, подав уведомление по форме, которую утверждает ФНС. Внутри года сменить объект нельзя.