Ставка НДС по коду ТН ВЭД: как определить и применить

Коротко

Ставка НДС по коду ТН ВЭД — это ставка, которую применяют к товару, отнесённому к конкретной товарной позиции Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. Код сам по себе не устанавливает ставку: он лишь позволяет найти товар в перечнях Правительства, для которых статья 164 Налогового кодекса предусматривает пониженную ставку 10 % вместо общей 22 %.

Где искать ставку по коду

Ставки НДС перечислены в статье 164 Налогового кодекса. Общая ставка с 1 января 2026 года — 22 % (пункт 3 статьи 164). Пониженная ставка 10 % действует для товаров, прямо названных в пункте 2 статьи 164: продовольствия, детских товаров, периодики и книг, медицинских товаров. Конкретные коды ТН ВЭД и ОКПД2 для каждой группы утверждены постановлениями Правительства.

Чтобы найти ставку по коду, нужно открыть соответствующий перечень Правительства и проверить, есть ли в нём код ТН ВЭД вашего товара. Если код в перечне есть, товар может облагаться по ставке 10 %. Если кода нет и товар не попадает в исключения статьи 164, применяется 22 %.

Перечни обновляются: коды меняются при изменении номенклатуры, а формулировки уточняются. Поэтому проверять нужно не только сам код, но и редакцию перечня, действующую на дату отгрузки или ввоза.

Почему одного кода ТН ВЭД недостаточно

Для внутренней продажи в России важны оба классификатора: ОКПД2 и ТН ВЭД. В перечнях Правительства товары часто указаны одновременно по обоим кодам, и для применения ставки 10 % нужно совпадение по тому коду, который указан в перечне для соответствующей операции.

Если в перечне есть только код ОКПД2, а код ТН ВЭД отсутствует, ставка 10 % по этому перечню не применяется. Если в перечне есть только код ТН ВЭД, ставку 10 % можно применять при ввозе товара в Россию. При продаже внутри страны в такой ситуации безопаснее применять 22 % — иначе возможен спор с инспекцией.

Эта позиция подтверждена определением Верховного Суда РФ от 14.03.2019 № 305-КГ18-19119 по делу № А41-88886/2017 и письмом Минфина России от 07.02.2023 № 03-07-07/9689.

Как проверить ставку по своему товару

Определите код ТН ВЭД ЕАЭС по товарной номенклатуре. Для импорта его указывают в декларации на товары, для внутренних операций — в учётных документах и договорах.
Откройте перечень Правительства по своей группе товаров (продовольствие, детские товары, периодика и книги, медицинские товары) и найдите свой код.
Проверьте, указан ли товар одновременно по ОКПД2 и ТН ВЭД или только по одному из кодов. От этого зависит, можно ли применять 10 % при продаже в России.
Убедитесь, что перечень действует на дату отгрузки или ввоза: редакции меняются.
Если кода в перечне нет или есть сомнения, применяйте 22 % — это исключает доначисление НДС и пени по результатам проверки.

Ставки НДС и когда они применяются

Ставка	Когда применяется	Основание
22 %	Все товары, работы и услуги, кроме тех, для которых установлены 10 % или 0 %	п. 3 ст. 164 НК РФ
10 %	Продовольствие, детские товары, периодика и книги, медицинские товары по перечням Правительства	п. 2 ст. 164 НК РФ
0 %	Экспорт и отдельные операции, перечисленные в пункте 1 статьи 164	пп. 1–22 п. 1 ст. 164 НК РФ
5 % или 7 %	Только для организаций и ИП на УСН, выбравших специальные ставки без вычета входного НДС	п. 8 ст. 164 НК РФ

Импорт: когда ставка 10 % действует точно

При ввозе товаров на территорию России ставка 10 % применяется, если код ТН ВЭД товара прямо указан в перечне Правительства. Для импорта достаточно совпадения по коду ТН ВЭД — код ОКПД2 в этом случае не требуется.

Если товара нет в перечнях и он не относится к операциям, освобождённым от НДС, при ввозе платят 22 %. Это правило применяется и к товарам, которые ввозятся впервые: проверять код нужно до подачи декларации на товары, чтобы не доплачивать налог и пени после выпуска.

Частые вопросы

Можно ли применять ставку 10 % только на основании кода ТН ВЭД при продаже в России?

Нет, если в перечне Правительства товар указан только по коду ТН ВЭД. Пониженная ставка в таком случае применяется при ввозе, а при внутренней продаже безопаснее использовать 22 %. Иной подход приводит к спору с инспекцией.

Что делать, если код ТН ВЭД есть в перечне, а код ОКПД2 — нет?

Для импорта этого достаточно: ставка 10 % применяется по коду ТН ВЭД. Для продажи внутри страны проверьте, указан ли товар в перечне по коду ОКПД2. Если нет, применяйте 22 %.

Какую ставку применять, если товар не упомянут ни в одном перечне?

Общую ставку 22 %, если товар не относится к операциям, облагаемым по ставке 0 % или освобождённым от НДС по статье 149 Налогового кодекса.

Меняются ли ставки при изменении кода ТН ВЭД?

Ставка зависит от того, включён ли код в перечень Правительства на дату операции. При изменении кода проверьте новую редакцию перечня: товар может как попасть в список, так и выпасть из него.

Распространяется ли ставка 10 % на товары, ввезённые по коду ТН ВЭД, при последующей перепродаже?

При перепродаже в России проверьте товар по перечню для реализации и коду ОКПД 2. Ставка 10 % применяется при выполнении условий соответствующего перечня. Иначе при перепродаже применяется 22 %.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем менять цену, посчитайте, что останется

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре после налогов

Ставка НДС влияет на цену и маржу: ошибка в ставке оборачивается доплатой налога и пени. Я считаю юнит-экономику каждого товара и канала с учётом себестоимости, расходов и налогов, чтобы было видно, какие позиции приносят прибыль, а какие убыток.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении ставки или цены. Это для собственников, которые хотят расти и не потерять маржу.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»