Ставка НДФЛ в 2023: 13 и 15 процентов и как считал налоговый агент
Коротко
В 2023 году ставка НДФЛ по основной базе составляла 13 процентов, пока сумма налоговых баз за год не превышала 5 млн рублей, а с превышения брали 15 процентов. Переходный период 2021–2023 годов позволял налоговому агенту применять прогрессивную ставку к каждой налоговой базе отдельно, а не к общему доходу человека.
Какие ставки действовали
Пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в 2023 году, задавал две ступени: 13 процентов, если сумма налоговых баз за налоговый период равна 5 млн рублей или меньше, и 650 тысяч рублей плюс 15 процентов с суммы, превышающей 5 млн рублей.
Прогрессия появилась с доходов 2021 года. Федеральный закон от 22.11.2020 № 372-ФЗ в редакции закона от 19.12.2022 № 523-ФЗ установил переходный период на 2021–2023 годы: в это время налоговый агент применял ставку 15 процентов к каждой налоговой базе отдельно.
Отдельные базы — это зарплата и прочие доходы по статье 210, дивиденды, доходы от продажи имущества и подарков. Каждую из них агент считал самостоятельно, поэтому превышение 5 млн рублей по дивидендам не поднимало ставку по зарплате.
НДФЛ ставка 2023 года и нынешняя шкала
| 2023 год | С доходов 2025 года | |
|---|---|---|
| Первая ступень | 13 % до 5 млн ₽ | 13 % до 2,4 млн ₽ |
| Вторая ступень | 650 000 ₽ + 15 % с превышения 5 млн ₽ | 15 % с части от 2,4 до 5 млн ₽ |
| Третья ступень | нет | 18 % с части от 5 до 20 млн ₽ |
| Четвёртая ступень | нет | 20 % с части от 20 до 50 млн ₽ |
| Пятая ступень | нет | 22 % с суммы свыше 50 млн ₽ |
| Расчёт по базам | каждая база отдельно | базы основной шкалы складываются |
Налоговый агент по НДФЛ в 2023 году
С зарплаты и других выплат работникам НДФЛ исчислял, удерживал и перечислял в бюджет работодатель — налоговый агент. Он вёл учёт дохода каждого человека нарастающим итогом с начала года, применял вычеты и начислял налог в полных рублях.
Работник с такой зарплаты декларацию не подавал: за него отчитывался агент. Своя обязанность возникала при продаже имущества, дорогих подарках не от работодателя и других доходах, по которым агента нет.
Если агент не мог удержать налог, он сообщал об этом человеку и в налоговую инспекцию. Сроки отчётности и уплаты в 2023 году отличались от нынешних: единый налоговый счёт действует с 2023 года; с 2024 года изменились периоды удержания и сроки перечисления НДФЛ.
Чем 2023 год отличается от нынешней шкалы
С доходов 2025 года пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса задаёт пять ступеней: 13 процентов до 2,4 млн рублей, 15 процентов с части от 2,4 до 5 млн, 18 процентов с части от 5 до 20 млн, 20 процентов с части от 20 до 50 млн и 22 процента с суммы свыше 50 млн рублей. Повышенная ставка берётся только с превышения ступени.
Порог первой ступени снизился с 5 млн до 2,4 млн рублей, а ставка 15 процентов перестала быть верхней. Переходный период по отдельным базам закончился на доходах 2023 года.
Если нужно проверить расчёт за 2023 год, считать надо по двум ставкам и по каждой базе отдельно. Для нынешних выплат действует пятиступенчатая шкала.
Частые вопросы
Какая ставка НДФЛ была в 2023 году?
13 процентов, пока сумма налоговых баз за год не превышала 5 млн рублей, и 15 процентов с суммы превышения. Сверх порога налог считался как 650 тысяч рублей плюс 15 процентов с превышения.
Складывались ли зарплата и дивиденды при расчёте налога в 2023 году?
Нет. В 2021–2023 годах налоговый агент применял прогрессивную ставку к каждой налоговой базе отдельно. Дивиденды и зарплата считались самостоятельными базами, и превышение порога по одной не влияло на ставку по другой.
Кто платил НДФЛ с зарплаты в 2023 году?
Работодатель как налоговый агент: он исчислял, удерживал налог из выплат и перечислял его в бюджет. Работник декларацию по такому доходу не подавал.
Когда работник подавал декларацию сам?
Когда доход выплачивал не налоговый агент: при продаже имущества, при подарках не от работодателя и в похожих случаях. По зарплате отчитывался работодатель.
Какая ставка НДФЛ сейчас?
С доходов 2025 года действует шкала из пяти ступеней: 13, 15, 18, 20 и 22 процента. Повышенная ставка применяется только к части дохода, превышающей ступень.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги меняются, а решения по деньгам остаются за собственником
Покажу, какую рутину в компании можно отдать ИИ
Считать налоги и вести учёт я не берусь, а вот найти работу, которая съедает часы у бухгалтерии и менеджеров, — задача понятная. Я смотрю, на что в отделах уходит время: сверки, отчёты, ответы на одни и те же вопросы, карточки в CRM.
Потом подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина тормозит продажи и бухгалтерию.