УСН ставка: 6 % или 15 % и какие пониженные ставки действуют
Коротко
Ставка при УСН — это процент, которым облагается выбранная база: 6 % с доходов или 15 % с разницы между доходами и расходами. Это общие ставки Налогового кодекса; регионы вправе снижать их для отдельных категорий налогоплательщиков — по объекту «доходы» вплоть до 1 %, по объекту «доходы минус расходы» вплоть до 5 %. С 2026 года пониженные ставки регионы устанавливают только для видов деятельности из перечня Правительства.
Две базовые ставки
На упрощённой системе налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения, и от объекта зависит ставка. При объекте «доходы» налог считают с фактически полученных доходов по ставке 6 %. При объекте «доходы минус расходы» — с разницы между доходами и расходами по ставке 15 %.
С 2026 года на объекте «доходы минус расходы» можно учитывать и иные расходы в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса. Расходы должны отвечать условиям их признания и быть подтверждены документами. Это меняет саму ценность ставки 15 %: раньше часть расходов приходилось отбрасывать, теперь меньше причин платить налог с оборота.
Что снижает налог при каждой ставке
- Объект «доходы», 6 %: налог уменьшают страховые взносы — до нуля, если у ИП нет работников, и до 50 %, если работники есть.
- Объект «доходы минус расходы», 15 %: налог уменьшают сами расходы, включённые в базу; взносы входят в расходы.
- Объект «доходы минус расходы»: действует минимальный налог — 1 % от доходов. Его платят, если налог, посчитанный обычным способом, оказался меньше или получен убыток.
- Выбор объекта имеет смысл делать по структуре затрат: при расходах меньше примерно 40–50 % выручки обычно выгоднее «доходы», при высоких и регулярных расходах — «доходы минус расходы».
Пониженные ставки регионов
Регионы вправе снижать ставки: по объекту «доходы» — вплоть до 1 %, по объекту «доходы минус расходы» — вплоть до 5 %. Ставка снижается не для всех, а для определённых категорий налогоплательщиков.
С 2026 года правила изменились: регионы больше не формируют перечень льготных видов деятельности сами. Пониженные ставки (1–6 % и 5–15 %) устанавливаются только для бизнеса из перечня видов деятельности, утверждённого Правительством; в 2026 году в него вошли все виды деятельности, которые в принципе можно вести на упрощёнке. Регионы при этом вправе добавить свои условия — например, минимальную долю доходов по основному виду деятельности или средний размер зарплаты.
Поэтому одну и ту же ставку в двух регионах не найти: смотреть нужно закон своего субъекта. Пример: в Московской области аккредитованные ИТ-организации с долей ИТ-доходов не меньше 70 % платят 1 % с доходов и 5 % с разницы; в Москве пониженная ставка 10 % при объекте «доходы минус расходы» установлена для обрабатывающих производств, управления жилым и нежилым фондом, научных исследований, социальных услуг, спорта и сельского хозяйства.
Сравнение ставок и объектов
| Доходы | Доходы минус расходы | |
|---|---|---|
| Общая ставка | 6 % | 15 % |
| Минимальная ставка региона | 1 % | 5 % |
| Минимальный налог | Нет | 1 % от доходов |
| Что уменьшает налог | Страховые взносы: до 100 % без работников, до 50 % с работниками | Расходы по открытому перечню, включая взносы |
| Когда обычно выгоднее | Расходы меньше примерно 40–50 % выручки | Расходы высокие и регулярные |
Ограничения, без которых ставка не действует
Ставка 6 % или 15 % — не единственное условие. В 2026 году УСН можно применять при доходе до 490,5 млн ₽, остаточной стоимости основных средств до 218 млн ₽ и численности сотрудников до 130 человек. Превышение лимитов означает утрату права на упрощёнку.
Отдельный порог — НДС. С 2026 года на УСН появляется обязанность платить НДС, если доход за прошлый год превысил 20 млн ₽ (в 2026 году — за 2025 год). Дальше выбор: общие ставки 22 % / 10 % / 0 % с правом на вычет входного НДС или спецставки 5 % и 7 % без вычетов. Выбор ставки зависит от дохода за предыдущий год. Если в 2026 году доход с начала года превысил 272,5 млн ₽, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа следующего месяца; при превышении 490,5 млн ₽ утрачивается право на УСН. Это не ставка УСН, но она ложится на те же обороты и меняет итоговую нагрузку.
Частые вопросы
Можно ли платить меньше 6 % на «доходах»?
Да, если регион установил пониженную ставку для вашей категории налогоплательщиков — вплоть до 1 %. С 2026 года пониженные ставки привязаны к перечню видов деятельности Правительства, а регион вправе добавить свои условия. Проверять нужно закон своего субъекта, а не общую практику.
Обязателен ли минимальный налог при 15 %?
Да. При объекте «доходы минус расходы» минимальный налог — 1 % от доходов. Его платят, если налог по обычной ставке оказался меньше минимального или получен убыток.
Можно ли сменить объект налогообложения?
Объект выбирают добровольно, но менять его в течение года нельзя: новый объект начинает действовать со следующего календарного года. Уведомление подают до конца текущего года.
Влияет ли НДС на выбор ставки УСН?
Влияет на итоговую нагрузку. При доходе свыше 20 млн ₽ к ставке УСН добавляется НДС: 22 % с вычетами или 5–7 % без вычетов. Иногда выгоднее остаться на 6 % и платить НДС 5 %, чем уходить на общий режим.
Что делать, если доход превысил 490,5 млн ₽?
Право на УСН утрачивается. Переход на общий режим происходит с 1-го числа месяца, в котором доход превысил лимит, — это нужно учитывать при планировании крупных сделок в конце года.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Ставка выбрана, а прибыли нет
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Ставка 6 % или 15 % — это только часть картины. Бывает, что выручка растёт, а на счёте денег не прибавляется: часть товаров, услуг или клиентов приносит убыток, и общая цифра его прячет.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов — себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.