10 НДС: какие товары облагаются по ставке 10%
Коротко
Ставка НДС 10% — льготная ставка налога на добавленную стоимость, которая применяется при реализации и ввозе отдельных социально значимых товаров: продовольствия, детских товаров, лекарств и медицинских изделий, печатных изданий. Перечни таких товаров утверждает Правительство, а коды определяются по ОКПД 2 и ТН ВЭД. С 1 января 2026 года базовая ставка НДС выросла до 22%, но льготная 10% сохранилась.
Что значит ставка НДС 10%
НДС 10% — это пониженная ставка налога на добавленную стоимость, которая применяется к ограниченному кругу товаров. Она действует при реализации на территории России и при ввозе. Основные категории перечислены в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса: продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания (кроме рекламных и эротических), медицинские товары и лекарства.
Конкретные перечни товаров, облагаемых по ставке 10%, утверждены постановлениями Правительства. Для продовольствия, детских товаров и медицинских изделий действуют отдельные перечни с кодами ОКПД 2 и ТН ВЭД. Если товара нет в перечне или код не совпадает, применяется общая ставка 22%.
Ставка 10% не зависит от системы налогообложения продавца. Плательщики на УСН, которые выбрали специальные ставки 5% или 7%, при реализации льготных товаров применяют именно свою специальную ставку, а не 10%. Это следует из пунктов 2 и 8 статьи 164 НК.
Какие товары облагаются НДС по ставке 10%
- Продовольственные товары: скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты, молоко и молочные продукты (кроме молокосодержащих с заменителем молочного жира, спредов и сливочно-растительных топлёных смесей), хлеб и хлебобулочные изделия, крупы и зерно, макаронные изделия, сахар, соль, растительное масло (кроме пальмового), яйца, рыба и морепродукты, овощи, детское питание.
- Товары для детей: одежда, обувь, коляски, мебель, школьные принадлежности, игрушки. С 1 октября 2026 года при ввозе детских товаров для ставки 10% нужно представить таможне сведения о сертификате или декларации соответствия из реестра. Если оформлены иные документы об оценке соответствия по праву ЕАЭС, представляют их или копии.
- Периодические печатные издания: книги, газеты, журналы, кроме рекламных и эротических.
- Лекарственные средства и медицинские изделия: только те, что включены в перечень постановления Правительства № 688 и имеют регистрационное удостоверение. БАДы и витамины без статуса лекарства облагаются по ставке 22%.
- С 1 ноября 2026 года льготная ставка 10% применяется к отдельным видам муки: пшеничной хлебопекарной, обогащённой витаминами и минеральными веществами, муке из мягкой пшеницы для макаронных изделий и муке из твёрдой пшеницы для макаронных изделий (постановление Правительства от 09.10.2026 № 1327).
Что изменилось в перечне товаров с НДС 10% в 2026 году
С 1 июля 2026 года из льготного перечня исключены молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, топлёные сливочно-растительные смеси и спреды. Эти товары теперь облагаются по общей ставке 22%. Изменения утверждены постановлением Правительства от 10.03.2026 № 252.
С 1 октября 2026 года ужесточены правила подтверждения ставки 10% для детских товаров. При ввозе детских товаров для ставки 10% компания представляет таможне сведения о сертификате или декларации соответствия из реестра. При оформлении иных документов об оценке соответствия по праву ЕАЭС представляют эти документы или их копии. Поправки в Налоговый кодекс вступают в силу через месяц после опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
С 1 ноября 2026 года льготная ставка 10% распространена на отдельные виды муки, перечисленные в постановлении № 1327. Это пшеничная хлебопекарная мука, обогащённая витаминами и минеральными веществами, мука из мягкой пшеницы для макаронных изделий и мука из твёрдой пшеницы для макаронных изделий.
Ставки НДС в 2026 году
| Ставка | Когда применяется | Расчётная ставка |
|---|---|---|
| 22% | Все операции, не подпадающие под 10%, 0% или специальные ставки | 22/122 |
| 10% | Продовольствие, детские товары, лекарства, печатные издания из перечней Правительства | 10/110 |
| 0% | Экспорт и операции из пунктов 1–22 пункта 1 статьи 164 НК | — |
| 5% | УСН с доходом от 20 до 250 млн ₽ за 2025 год, без вычета входного НДС | 5/105 |
| 7% | УСН: при доходе за 2025 год свыше 250 млн ₽ в пределах лимита УСН либо с месяца после превышения 272,5 млн ₽ в 2026 году; без вычета входного НДС | 7/107 |
Частые вопросы
Какие продукты облагаются НДС 10%?
Основные продовольственные товары: мясо, молоко (кроме молокосодержащих с заменителем молочного жира), хлеб, крупы, макароны, сахар, соль, растительное масло (кроме пальмового), яйца, рыба, овощи, детское питание. Полный перечень с кодами утверждён постановлением Правительства № 908. С 1 июля 2026 года из льготного перечня исключены спреды и молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира.
Применяется ли ставка 10% на УСН?
Плательщики УСН, которые выбрали специальные ставки 5% или 7%, при реализации льготных товаров применяют свою специальную ставку, а не 10%. Если организация на УСН применяет общие ставки НДС, к товарам из льготных перечней она применяет 10%. При освобождении от НДС налог при реализации не исчисляют. При ввозе товаров на УСН со специальными ставками НДС исчисляется по ставке 10%.
Какие лекарства облагаются НДС 10%?
Только те лекарственные средства, которые включены в перечень постановления Правительства № 688 и имеют регистрационное удостоверение. БАДы, витамины и парафармацевтика без статуса лекарства облагаются по ставке 22%. Для медицинских изделий также нужно действующее регистрационное удостоверение и включение в льготный перечень.
Как подтвердить право на ставку 10%?
Нужно, чтобы код товара совпадал с перечнем Правительства по ОКПД 2 или ТН ВЭД. При ввозе детских товаров для ставки 10% таможне представляют сведения о сертификате или декларации соответствия из реестра. Если оформлены иные документы об оценке соответствия по праву ЕАЭС, представляют их или копии. Для лекарств и медизделий — регистрационное удостоверение и включение в перечень № 688.
Что такое расчётная ставка 10/110?
Это ставка, которая применяется для выделения НДС из суммы, уже включающей налог. Например, при получении аванса или при реализации товаров по договору, где цена уже содержит НДС. Сумма налога рассчитывается как сумма с НДС умножить на 10 и разделить на 110.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
НДС 10% — только часть налоговой картины
Покажу, где ставка НДС съедает маржу, а где её можно сохранить
Ставка 10% кажется простой, пока не начнёшь считать: одни товары из перечня, другие нет, а на УСН свои пороги и ставки. Я строю юнит-экономику по каждому товару и каналу с учётом НДС, чтобы видеть, что происходит с прибылью после налога.
Считаю точку безубыточности и финансовую модель роста. Вы увидите, какие позиции стоит оставить на льготной ставке, а где рост выручки обернётся убытком. Это для собственников, которые хотят расти без неприятных сюрпризов в отчётности.