Статья 69 Налогового кодекса: требование об уплате задолженности
Коротко
Статья 69 Налогового кодекса описывает требование об уплате задолженности — документ, которым налоговая сообщает о минусе на едином налоговом счёте и просит его закрыть. Основание для такого документа одно: неисполненная обязанность по налогам, сборам, взносам, пеням, штрафам или процентам, из-за которой сальдо единого счёта стало отрицательным. С 2023 года требование выставляют не на отдельный налог, а на всё отрицательное сальдо.
Что это за документ
До 2023 года требование было извещением о неуплаченной сумме конкретного налога и пенях. С 1 января 2023 года, после введения единого налогового счёта, статья 69 работает иначе: требование об уплате задолженности — это извещение о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с разбивкой по налогам, авансовым платежам, сборам, взносам, пеням, штрафам и процентам на момент направления. В нём же — обязанность закрыть этот минус в установленный срок.
Требование формируют один раз на отрицательное сальдо. Оно действует до полного погашения задолженности: пока сальдо не станет нулевым или положительным. Если сумма долга изменилась, отдельного уточнённого требования не выставляют — новая сумма отражается в следующих документах взыскания.
Что должно быть в требовании
- Сумма задолженности — отрицательное сальдо единого налогового счёта на момент направления, с разбивкой по видам платежей: налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты.
- Срок исполнения требования.
- Сведения о мерах по взысканию и обеспечению исполнения обязанности, которые применят, если требование не исполнят.
- Предупреждение о том, что при размере недоимки, позволяющем предполагать признаки преступления, налоговая направит материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела — по пункту 3 статьи 32 НК РФ.
Ст 69 Налогового кодекса: сколько даётся на исполнение
По статье 69 НК РФ требование нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения, если в самом требовании не указан более продолжительный срок.
Исполнением требования считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Это важное отличие от прежнего порядка: раньше требование считалось исполненным на сумму, указанную в самом документе, теперь — на всё отрицательное сальдо единого счёта на день платежа. Сальдо может оказаться и больше, и меньше суммы из требования.
Что происходит после срока
Если к сроку из требования отрицательное сальдо не погашено, налоговая переходит к принудительному взысканию — в размере всего отрицательного сальдо единого счёта, пока оно не станет нулевым или положительным. Порядок взыскания описан не в статье 69, а в статьях 46 и 47 НК РФ: сначала решение о взыскании за счёт денежных средств, затем, при недостатке денег, — за счёт иного имущества.
Требование, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, выставленных до 31 декабря 2022 года включительно, если по ним налоговая не успела принять меры взыскания по прежним правилам.
Требование до и после 2023 года
| С 1 января 2023 года | До 2023 года | |
|---|---|---|
| Что требуют | Отрицательное сальдо единого налогового счёта | Недоимку по конкретному налогу и пени |
| Когда выставляют | При формировании отрицательного сальдо | При наличии недоимки по налогу |
| Срок исполнения | Восемь рабочих дней с даты получения, если в требовании не указан более продолжительный срок | Срок устанавливала налоговая в самом требовании |
| Когда считается исполненным | При уплате всего отрицательного сальдо на дату платежа | При уплате суммы, указанной в требовании |
| Сколько действует | До полного погашения задолженности | До исполнения или отмены |
Частые вопросы
Мне пришло требование, а я считаю, что долга нет. Что делать?
Сверить сальдо единого налогового счёта: требование выставляют именно на минус по счёту. Если минус возник из-за неучтённой суммы, её восстановление на счёте — по подпунктам 2–3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ — новое требование не порождает. Спор о самом требовании решается в порядке, установленном НК РФ для обжалования актов налоговых органов.
Пришлют ли новое требование, если долг вырос?
Нет. Требование формируют один раз на отрицательное сальдо, и оно действует до полного погашения. Увеличение суммы отражается в последующих документах взыскания, отдельного уточнённого требования закон не предусматривает.
В какой срок налоговая вообще должна выставить требование?
По статье 70 НК РФ при отрицательном сальдо свыше 3 000 рублей требование обычно направляют не позднее трёх месяцев со дня образования такого сальдо. При сальдо свыше 500 до 3 000 рублей включительно срок составляет до одного года со дня образования сальдо свыше 500 рублей. После получения требование исполняют в течение восьми рабочих дней, если в нём не указан более продолжительный срок.
Обязательно ли платить всю сумму из требования?
Исполнением считается уплата всего отрицательного сальдо на дату платежа. Частичная оплата требование не закрывает: минус на счёте остаётся, и налоговая вправе взыскивать его в принудительном порядке.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Минус на едином счёте проще предотвратить, чем закрывать
Покажу, где в вашей экономике деньги утекают незаметно
Отрицательное сальдо единого счёта обычно означает одно: расходы и налоги обгоняют выручку, а собственник видит только общую цифру. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.