Статья 64 НК РФ об отсрочке по налогам: пакет документов
Коротко
Статья 64 Налогового кодекса даёт право перенести срок уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа: отсрочка — единовременная уплата в конце срока на срок до одного года, рассрочка — поэтапная уплата на срок до трёх лет. Просить можно и по уже возникшей задолженности, и по платежам, срок которых ещё не наступил. Решение принимает налоговая инспекция по заявлению и документам, подтверждающим основание.
Что даёт статья 64 и чем отсрочка отличается от рассрочки
Статья 64 НК РФ описывает изменение срока уплаты налоговых платежей. Отсрочка — это перенос всей суммы на конец срока: платёж вносится один раз, но позже. Рассрочка — это график: сумма делится на части, которые платятся постепенно в течение периода действия решения.
Сроки установлены законом: отсрочка — не больше одного года, рассрочка — не больше трёх лет. Право распространяется на организации, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Обратиться можно как по задолженности, так и по налогам, сборам и взносам, срок уплаты которых ещё не наступил, — полностью или частично.
Отсрочка и рассрочка — не единственный способ изменить срок. Статья 64 входит в главу 9 НК РФ, где рядом стоят инвестиционный налоговый кредит и другие формы; для каждого вида свои условия и свой пакет документов.
Основания из пункта 2 статьи 64 НК РФ
- Причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.
- Задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа.
- Угроза банкротства при единовременной уплате налога.
- Имущественное положение физического лица, исключающее единовременную уплату налога.
- Сезонный характер производства и реализации товаров, работ, услуг.
- Кроме перечисленных оснований, статья предусматривает случаи, связанные с уплатой налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС, и рассрочку при невозможности единовременно уплатить суммы по результатам налоговой проверки. Для обращения нужно хотя бы одно основание статьи 64.
Пакет документов: что изменилось с 1 сентября 2026 года
С 1 сентября 2026 года порядок подачи заявления упростился: изменения внёс Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки прилагаются перечень контрагентов-дебиторов с данными о ценах договоров и сроках их исполнения и документы, подтверждающие наличие основания из пункта 5 статьи 64 НК РФ. Заявитель вправе добавить сведения об иных обязательствах и основаниях их возникновения.
Справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств и остатках на счетах в комплект больше не входят. Эти сведения налоговая инспекция запрашивает у банков сама, когда подано заявление об отсрочке или рассрочке по задолженности и налогам, сборам и взносам.
Само заявление подаётся в электронном виде — через личный кабинет налогоплательщика или по телекоммуникационным каналам связи. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1134@.
К заявлению прикладывается обязательство соблюдать на период изменения срока условия, на которых принимается решение. Это документ о том, что компания или предприниматель не будут мешать проверке и выполнят график.
Отсрочка и рассрочка: в чём разница
| Отсрочка | Рассрочка | |
|---|---|---|
| Как платится сумма | Один платёж в конце срока | Частями по графику в течение срока |
| Предельный срок по статье 64 | Не больше одного года | Не больше трёх лет |
| Что подаётся | Заявление, перечень дебиторов, документы по основанию, обязательство | Заявление, перечень дебиторов, документы по основанию, обязательство, обеспечение |
| Обеспечение | По общему правилу требуется; для отдельных оснований закон делает исключения | Требуется: залог, поручительство или банковская гарантия |
| Когда просят | По задолженности и по платежам, срок которых не наступил | Так же |
Ст. 64 НК РФ: отсрочка уплаты налогов в действующей редакции
Действующая редакция статьи 64 НК РФ — та, что применяется с 1 сентября 2026 года после Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Именно она задаёт сокращённый перечень документов: перечень дебиторов и подтверждение основания, без банковских справок об оборотах и остатках.
Проверять редакцию нужно по официальному тексту Налогового кодекса: норма менялась, и прошлогодние памятки описывают уже отменённый комплект. Сверяйте дату закона, которым внесены изменения, и дату вступления его в силу, прежде чем собирать документы.
Сама конструкция статьи 64 не изменилась: отсрочка до одного года, рассрочка до трёх лет, закрытый перечень оснований из пункта 2 и обеспечение исполнения обязательства. Изменился порядок подтверждения — и именно он экономит время при подготовке заявления.
Обеспечение и проверка заявления
Изменение срока уплаты по статье 64 обеспечивается залогом имущества, поручительством или банковской гарантией. С 1 сентября 2026 года по основанию из подпункта 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ, то есть при невозможности единовременно уплатить суммы по результатам налоговой проверки, банковская гарантия перестала быть единственным вариантом: заявитель вправе предложить залог или поручительство.
Заявление рассматривает налоговая инспекция. Решение принимают в течение 10 дней со дня получения заявления. Если нужна дополнительная информация, уполномоченный орган вправе приостановить этот срок не более чем на 20 календарных дней. Отказать могут, если нет основания из пункта 2 статьи 64 или есть обстоятельства, перечисленные в статье 62 НК РФ.
Пока действует решение об отсрочке, пени не начисляются. Если график нарушен, инспекция вправе отменить решение и взыскать всю сумму с учётом процентов.
Частые вопросы
Можно ли просить отсрочку, если налоговая уже выставила требование об уплате?
Да. Закон разрешает просить изменение срока и по уже возникшей задолженности, и по платежам, срок которых не наступил. Требование об уплате само по себе не лишает права на заявление по статье 64.
Нужны ли справки банков об оборотах и остатках?
Нет. С 1 сентября 2026 года эти справки в комплект не входят: инспекция запрашивает сведения об операциях и остатках на счетах у банков сама.
На какой срок дают отсрочку и рассрочку?
Отсрочка — не больше одного года, рассрочка — не больше трёх лет. По задолженности срок считают с даты принятия решения, а по будущим платежам — с установленного срока их уплаты.
Что будет, если нарушить график рассрочки?
Инспекция отменяет решение, и вся неуплаченная сумма взыскивается в общем порядке. Поэтому график в заявлении должен быть реальным, а не оптимистичным.
Кто может получить отсрочку?
Организации, индивидуальные предприниматели и физические лица. Нужно одно из оснований пункта 2 статьи 64 НК РФ и подтверждающие его документы.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Отсрочка помогает один раз, модель — каждый месяц
Посчитаю, откуда берётся нехватка денег на налоги
Отсрочка снимает кассовый разрыв на время, но не убирает причину: часть товаров, клиентов или каналов может приносить убыток, и общая выручка его прячет. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, и показываю точку безубыточности.
На выходе — расчёт по каждой позиции и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.