46 статья Налогового кодекса: взыскание налога за счёт денег на счетах
Коротко
Статья 46 Налогового кодекса РФ описывает, как налоговая инспекция взыскивает задолженность по налогу принудительно — за счёт денег на счетах организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимает сам налоговый орган, а банк по его поручению списывает сумму в бюджет.
Что значит статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации
Это второй шаг принудительного взыскания. Сначала налогоплательщику направляют требование об уплате задолженности. Если оно не исполнено, налоговая инспекция выносит решение о взыскании и оформляет поручения банку на списание денег со счетов.
Статья 46 НК РФ касается только денег на счетах — рублёвых, валютных, счетах в драгоценных металлах, электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля. Если денег на счетах нет, взыскание переходит к следующему этапу — за счёт иного имущества по статье 47 НК РФ.
Статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации что значит на практике: инспекция не ждёт отдельного судебного решения, а списывает долг сама через банк. Поэтому важно следить за сальдо единого налогового счёта и исполнять требование в срок.
Как проходит взыскание по статье 46
- Налоговый орган формирует требование об уплате задолженности при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счёта.
- Если требование не исполнено, инспекция выносит решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств и оформляет поручения банкам на списание и перечисление суммы в бюджет.
- Поручения размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.
- Банк исполняет поручение налогового органа и перечисляет средства в бюджет.
- При изменении размера отрицательного сальдо в реестре появляется информация об изменении суммы задолженности, а при нулевом сальдо взыскание прекращается.
Кто принимает решение о взыскании налога за счёт денежных средств организации
Решение о взыскании налога за счёт денежных средств организации принимается кем? Налоговым органом — не судом и не банком. Банк здесь только исполнитель: он списывает сумму по поручению инспекции.
Взыскание обращается на счета организации, включая правопреемника реорганизованной организации, и на счета индивидуального предпринимателя, не утратившего статус на дату принятия решения. У ИП, который прекратил деятельность, взыскание идёт по другим правилам.
В каком порядке налог взыскивается с организации
Сначала взыскание обращается на рублёвые расчётные и текущие счета. Если денег на них нет или не хватает, инспекция переходит к валютным счетам, а затем — к счетам в драгоценных металлах. Такая очерёдность следует из разъяснений ФНС России по статье 46 НК РФ.
Взыскание не может производиться со специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума и иных счетов в той части, где право собственности на деньги принадлежит не владельцу счёта и по закону на них нельзя обращать взыскание по его обязательствам.
Пункт 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ закрепляет, что поручение банку на списание и перечисление денег оформляется налоговым органом на основании принятого решения о взыскании. Банк обязан исполнить такое поручение в установленном порядке.
Частые вопросы
Кто принимает решение о взыскании налога за счёт денежных средств организации?
Налоговый орган. Он выносит решение и оформляет поручения банку, а банк списывает деньги по этому поручению.
Можно ли сразу списать деньги со счёта?
Нет. Сначала налогоплательщику направляют требование об уплате задолженности. Решение о взыскании по статье 46 принимают после того, как требование не исполнено.
С каких счетов взыскивают в первую очередь?
С рублёвых расчётных и текущих. Если средств на них нет, взыскание идёт с валютных счетов, а затем со счетов в драгоценных металлах.
Какие счета не подвергаются взысканию налога?
Специальные избирательные счета, специальные счета фондов референдума и иные счета в части сумм, право собственности на которые принадлежит не владельцу счёта и на которые по закону нельзя обратить взыскание по его обязательствам.
Когда взыскание прекращается?
Когда отрицательное сальдо единого налогового счёта становится нулевым. Тогда в реестре решений о взыскании появляется запись о прекращении взыскания.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Задолженность видна до того, как спишут деньги
Считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Принудительное взыскание обычно приходит тогда, когда деньги уже ушли из оборота. Чтобы этого не было, я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы видите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.