Статья 48 Налогового кодекса: взыскание налогов за счёт имущества физлица
Коротко
Статья 48 Налогового кодекса — это порядок, по которому налоговая взыскивает неуплаченный налог, пени и штраф за счёт имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Работает, когда человек не заплатил по требованию: тогда налоговая идёт в суд, а не списывает деньги сама.
Что такое статья 48 НК РФ простыми словами
Сначала налоговая считает налог и присылает уведомление, затем — требование об уплате с конкретным сроком. Если требование не исполнено, налоговая принимает решение о взыскании и размещает его в реестре; взыскание обращают на имущество человека по правилам статей 46–48 НК РФ, включая деньги на счетах в банке, электронные денежные средства и наличные.
Взыскание по статье 48 обращают на имущество в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. Об увеличении суммы взыскания налоговая сообщает физлицу.
Статья касается именно физических лиц без статуса ИП. Для организаций и предпринимателей действует другой порядок — взыскание за счёт денежных средств и имущества по статьям 46 и 47 НК РФ.
Как налоговая взыскивает долг: шаги
- Направляет требование об уплате налога, пеней, штрафов — с суммой и сроком исполнения.
- Если требование не исполнено, налоговая принимает решение о взыскании и размещает его в реестре решений о взыскании задолженности.
- Налоговая направляет физлицу решение о взыскании и размещает его в реестре. По счетам поручение на перечисление задолженности размещают по истечении семи дней со дня направления решения.
- Дальше взыскание идёт через приставов или через организации, которые выплачивают человеку зарплату, пенсию, стипендию и другие периодические платежи.
- Взыскание не допускается за счёт средств на специальных избирательных счетах и специальных счетах фондов референдума.
Сроки обращения в суд
Налоговая принимает и направляет физлицу решение о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Решение, принятое позже, недействительно и исполнению не подлежит.
Порядок взыскания изменён Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ: общий срок для решения налоговой составляет шесть месяцев после окончания срока исполнения требования.
Пропуск срока — не мелочь: суд проверяет его при рассмотрении заявления, и налоговая должна обосновать, почему обратилась позже.
Судебный приказ и иск: чем отличаются
По статье 48 налоговая в общем порядке взыскивает задолженность на основании своего решения, размещённого в реестре. Для отдельных случаев статья предусматривает обращение в суд.
Административный иск рассматривается по правилам главы 32 КАС РФ. Здесь у человека есть возможность представить возражения, оспорить расчёт, заявить о пропуске срока.
Судебные акты о взыскании задолженности на сумму менее 25 тыс. рублей могут быть направлены напрямую в организацию или иному лицу, которое выплачивает человеку зарплату, пенсию, стипендию или другие периодические платежи.
Что делать, если пришло требование или судебный приказ
Проверьте сумму и период: совпадает ли она с вашими данными о начислениях и платежах. Ошибки в расчёте встречаются, и их нужно оспаривать до того, как долг уйдёт приставам.
Если пришёл судебный приказ, посмотрите срок на возражения — он указан в самом документе. Возражение против приказа отменяет его, и налоговая вынуждена идти в суд с иском, где можно спорить по существу.
Если сумму списали со счёта или удержали из зарплаты, проверьте требование, решение о взыскании, его срок и размер задолженности.
С 1 июля 2025 года в ряде регионов функции урегулирования задолженности физлиц переданы в долговые центры — например, в Иркутской области это Межрайонная ИФНС России № 24. Это меняет адресата обращений, но не сам порядок.
Статья 48 и соседние статьи: кто под что попадает
| Статья 48 | Статья 46 | Статья 47 | |
|---|---|---|---|
| Кто | Физлицо без статуса ИП | Организации и ИП | Организации и ИП |
| Что взыскивают | Налог, сбор, взносы, пени, штрафы за счёт имущества | За счёт денежных средств на счетах | За счёт иного имущества |
| Куда идут | Решение налоговой размещают в реестре | В налоговый орган, без суда | В налоговый орган, без суда |
| Основание | Требование об уплате не исполнено | Решение о взыскании | Решение о взыскании |
Частые вопросы
Может ли налоговая списать деньги со счёта без суда?
Да. По статье 48 налоговая вправе взыскать задолженность со счёта физлица на основании своего решения и поручения, размещённых в реестре. Поручение размещают по истечении семи дней со дня направления решения физлицу.
Сколько времени есть у налоговой на обращение в суд?
Налоговая принимает и направляет решение о взыскании в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования. Для обращения в суд в предусмотренных статьёй случаях действуют отдельные сроки.
Что будет, если не платить после решения суда?
Дело передают приставам или направляют исполнительный документ в организацию, которая платит человеку зарплату, пенсию или стипендию. Удержания идут из этих выплат в порядке исполнительного производства.
Распространяется ли статья 48 на ИП?
Нет. Для индивидуальных предпринимателей и организаций действует другой порядок — статьи 46 и 47 НК РФ, где налоговая взыскивает без суда, а спор идёт уже после списания.
Можно ли оспорить взыскание, если налоговая пропустила срок?
Да, пропуск срока — самостоятельное основание для возражений. Суд проверяет срок при рассмотрении заявления, и налоговая должна объяснить, почему обратилась позже.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Долг по налогам легче предупредить, чем оспаривать
Посчитаю, где в бизнесе теряются деньги
Налоговая задолженность редко появляется из ниоткуда: чаще она вырастает из убыточных товаров, каналов или клиентов, которые тянут деньги из оборота. Я считаю юнит-экономику и строю финансовую модель, где видно, какие позиции зарабатывают, а какие создают кассовый разрыв.
Это для собственников, которые хотят видеть точку безубыточности и понимать, что будет с деньгами при каждом решении — до того, как долг дойдёт до требования из налоговой.