Статья 381 НК РФ: налог на имущество юридических лиц
Коротко
Статья 381 Налогового кодекса — перечень федеральных льгот по налогу на имущество организаций. Она не устанавливает ставку и не описывает сам налог: здесь перечислено, какие организации и какое имущество от налога освобождены. Ставку, порядок расчёта и региональные льготы задают другие нормы главы 30 и законы субъектов.
Что регулирует статья 381
Налог на имущество организаций — региональный: ставку и часть льгот устанавливает субъект РФ. Статья 381 задаёт льготы федеральные, и они действуют на всей территории страны независимо от регионального закона.
Льгота в этой статье устроена по-разному. В одних пунктах освобождение привязано к категории организации: уголовно-исполнительная система, религиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов и организации, чей уставный капитал целиком состоит из их вкладов, коллегии адвокатов и адвокатские бюро. В других — к виду имущества: федеральные автомобильные дороги общего пользования и сооружения, которые являются их неотъемлемой технологической частью. В третьих — к статусу и сроку: резиденты особой экономической зоны, участники проекта «Сколково», судостроительные организации со статусом резидента промышленно-производственной ОЭЗ.
Льготу по имуществу, облагаемому по среднегодовой стоимости, организация отражает в декларации. По кадастровым объектам российская организация вправе подать заявление о льготе и подтверждающие документы. Если основание отпало, льгота прекращается с того периода, в котором изменились обстоятельства.
Кому статья 381 даёт освобождение
- Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для выполнения возложенных на них функций.
- Религиозные организации — в отношении имущества, используемого для религиозной деятельности.
- Общероссийские общественные организации инвалидов, организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов таких организаций, и учреждения, единственным собственником имущества которых они являются, — при соблюдении условий по численности инвалидов и их доле в фонде оплаты труда.
- Организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.
- Организации — в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
- Специализированные протезно-ортопедические предприятия.
- Коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации.
- Организации — в отношении вновь вводимых объектов с высокой энергетической эффективностью или высоким классом энергетической эффективности — в течение трёх лет со дня постановки на учёт.
- Резиденты особой экономической зоны — в отношении имущества, созданного или приобретённого для деятельности на территории ОЭЗ, используемого в рамках соглашения о создании ОЭЗ и расположенного на этой территории, — в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на учёт.
- Судостроительные организации — резиденты промышленно-производственной ОЭЗ — освобождаются от налога по имуществу для строительства и ремонта судов на сроки, установленные пунктом 22 статьи 381, но не дольше срока существования ОЭЗ.
- Организации по управлению единой национальной электрической сетью, системообразующие и территориальные сетевые организации, иные собственники объектов электросетевого хозяйства — в отношении линий электропередачи, подстанций и распределительных пунктов классом напряжения до 35 киловольт включительно и связанного оборудования, а также организаций, производящих электроэнергию из возобновляемых источников, — в отношении имущества солнечных электростанций.
- Участники проекта «Сколково» освобождаются от налога на имущество; право на освобождение прекращается в случаях, предусмотренных статьёй 145.1 НК РФ.
- Участники свободной экономической зоны на территориях Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей — по пункту 29 статьи 381.
Как считается срок льготы
Там, где освобождение ограничено сроком, отсчёт идёт не от даты получения статуса. По пункту 17 статьи 381 десять лет для резидента ОЭЗ считают с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на учёт. Если имущество стояло на балансе ещё до того, как организация стала резидентом, льгота действует со дня получения статуса и до истечения тех же десяти лет — так разъяснил Минфин в письме от 04.05.2023 № 03-05-05-01/41122, и ФНС довела этот подход до инспекций письмом от 04.06.2026 № БС-36-21/4784@.
Для объектов с высокой энергетической эффективностью три года считают со дня постановки имущества на учёт. Для участников «Сколково» действуют условия пункта 20 статьи 381 и статьи 145.1 НК РФ.
Как подтвердить льготу
Право на освобождение подтверждают документами по конкретному основанию: устав и документы о структуре уставного капитала — для организаций инвалидов, соглашение о создании ОЭЗ и реестровая запись о статусе резидента — для пункта 17, документы о вводе объекта и его классе энергетической эффективности — для пункта 21.
Имущество, которое под льготу не попало, облагается в общем порядке. По объектам, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, освобождение по статье 381 применяется только там, где это прямо указано. Перечень таких объектов на очередной год определяет уполномоченный орган субъекта РФ и публикует на своём официальном сайте — не позднее 1 марта текущего налогового периода (пункт 7 статьи 378.2 НК РФ).
Если организация считает, что льгота применена неверно, инспекция доначислит налог, пени и штраф. Поэтому основание и документы стоит проверить до подачи декларации, а не после требования.
Федеральная льгота и региональная
| Статья 381 НК РФ | Закон субъекта РФ | |
|---|---|---|
| Кто устанавливает | Федеральный закон | Региональный законодатель |
| Где действует | Вся страна | Только этот регион |
| Что задаёт | Освобождения по категориям организаций и видам имущества | Дополнительные льготы, ставки в пределах главы 30 |
| Как подтвердить | Документы по основанию из статьи | Документы по основанию из регионального закона |
| Где отражают | Декларация по налогу на имущество организаций | Та же декларация |
Частые вопросы
Статья 381 отменяет налог на имущество для всех?
Нет. Она даёт освобождение только тем категориям организаций и по тем видам имущества, которые в ней перечислены. Остальные платят налог по ставке субъекта РФ.
Нужно ли подавать заявление, чтобы получить льготу?
По имуществу, облагаемому по среднегодовой стоимости, льготу отражают в декларации. По кадастровым объектам российская организация вправе подать заявление о льготе; без заявления инспекция предоставляет её по имеющимся сведениям.
Резидент ОЭЗ получил статус позже, чем купил имущество. Льгота сохраняется?
Да. По разъяснению Минфина, которое ФНС направила инспекциям письмом от 04.06.2026 № БС-36-21/4784@, льгота по пункту 17 статьи 381 применяется со дня получения статуса резидента и до истечения десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на учёт.
Льгота распространяется на имущество, облагаемое по кадастровой стоимости?
Только если это прямо следует из нормы. Освобождение по статье 381 привязано к конкретному имуществу или категории организации, и по кадастровым объектам его применяют в указанных случаях.
Что будет, если применить льготу без основания?
Инспекция доначислит налог, пени и штраф. Поэтому документы по основанию проверяют до подачи декларации.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Льгота по имуществу — это деньги, которые остаются в бизнесе
Посчитаю, сколько имущество приносит и сколько забирает
Освобождение по статье 381 или региональная льгота меняют картину: объект, который казался убыточным, может оказаться прибыльным. Я считаю юнит-экономику каждого направления, товара и канала после всех расходов, включая налоги и содержание имущества.
Вы видите, какая часть бизнеса зарабатывает, где убыток прячется за общей выручкой и при каком объёме рост перестаёт съедать деньги. Это для собственников, которые хотят расти, а не увеличивать убыток.