Ст. 383 НК РФ: налог на имущество — порядок и сроки уплаты
Коротко
Статья 383 Налогового кодекса — это норма о том, как и когда организация перечисляет налог на имущество и авансовые платежи по нему. Она отвечает на три вопроса: в каком порядке платить, какими сроками и в какой бюджет. Саму сумму налога считают по другим статьям — базе, ставке и правилам расчёта статья 383 не учит.
Что устанавливает статья 383
Статья 383 Налогового кодекса Российской Федерации называется «Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу». Она входит в главу 30 НК РФ о налоге на имущество организаций и работает вместе со статьями 382 (расчёт налога), 384, 385 и 385.2 (уплата по месту нахождения отдельных объектов).
Пункт 1 задаёт сроки: налог за год платят не позднее 28 февраля следующего года, авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Пункт 2 говорит, что в течение года организация платит авансы, если закон субъекта РФ не установил иное.
Пункт 3 отправляет налог с имущества на балансе российской организации в бюджет по месту нахождения самой организации. Пункт 5 делает то же для имущества постоянных представительств иностранных организаций, пункт 6 — для объектов, база по которым считается по кадастровой стоимости: там платят по месту нахождения объекта.
Сроки уплаты в 2026 году
- Аванс за I квартал 2026 года — не позднее 28.04.2026.
- Аванс за II квартал — не позднее 28.07.2026.
- Аванс за III квартал — не позднее 28.10.2026.
- Налог за 2026 год — не позднее 01.03.2027: 28 февраля 2027 года выпадает на воскресенье, срок переносится на следующий рабочий день.
- Уведомление об исчисленной сумме налога или аванса — не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты.
Куда платить: место организации или место объекта
Имущество на балансе российской организации облагается по месту её нахождения. Исключения — объекты, для которых статьи 384, 385 и 385.2 НК РФ задают другой бюджет: например, имущество обособленного подразделения или объект недвижимости, расположенный в другом регионе.
Для объектов с кадастровой базой правило иное: налог и авансы идут по месту нахождения самого объекта недвижимости. Если здание стоит в одном регионе, а компания зарегистрирована в другом, платёж уходит по адресу здания.
Объект, который находится на территориях разных субъектов РФ, облагается в каждом регионе пропорционально доле его балансовой стоимости, приходящейся на этот регион. Налог считают отдельно по каждой части и по каждой ставке.
Уведомление об исчисленных суммах
С 2023 года налог на имущество платят в составе единого налогового платежа. Чтобы инспекция разнесла деньги по нужному бюджету, организация подаёт уведомление об исчисленных суммах — не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты.
Уведомление нужно и тогда, когда денег на едином счёте пока нет: без него платёж не распределят по коду бюджетной классификации и территории. Декларация по налогу за год подаётся позже срока уплаты, поэтому по авансам уведомление — единственный документ, по которому инспекция видит начисление.
Российские организации не включают в декларацию объекты с кадастровой базой. Если за год у компании были только такие объекты, декларацию по налогу на имущество она не подаёт вовсе.
Что изменится с 2027 года
Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ сдвинул сроки по трём имущественным налогам организаций, включая налог на имущество по кадастровой стоимости. Годовой платёж станет не позднее 28 марта, авансы — не позднее 28-го числа второго месяца после отчётного квартала.
Весь 2026 год платим по прежним правилам, новые сроки применяются начиная с налога за 2027 год и первого отчётного периода 2027 года. Первый платёж по новому графику — аванс за I квартал 2027 года, срок 28 мая 2027 года.
Поправка касается только налога с кадастровой стоимости. Для налога со среднегодовой стоимости сроки задаёт пункт 1 статьи 383 в прежней редакции.
Частые вопросы
Статья 383 устанавливает ставку налога на имущество?
Нет. Ставку устанавливают законы субъектов РФ в пределах главы 30 НК РФ, а расчёт суммы идёт по статье 382. Статья 383 отвечает только за порядок и сроки уплаты.
Можно ли не платить авансы в течение года?
Можно, если закон субъекта РФ отменил авансовые платежи. Тогда налог платят один раз по итогам года. Если регион авансы оставил, платить их нужно по срокам пункта 1 статьи 383.
Куда платить налог, если здание в другом регионе?
По месту нахождения объекта, если его база — кадастровая стоимость. Для имущества на балансе организации действует общее правило: бюджет по месту нахождения организации с учётом статей 384, 385 и 385.2 НК РФ.
Нужно ли уведомление, если налог платится по декларации?
Уведомление подают по авансам и по налогу в срок до 25-го числа месяца уплаты. Декларация за год подаётся позже, поэтому по авансовым платежам уведомление обязательно.
Что будет, если заплатить налог позже срока?
На сумму недоимки начисляются пени за каждый календарный день просрочки по статье 75 НК РФ. Для организаций в 2026 году действует временный порядок: 1/300 ключевой ставки за дни 1–30, 1/150 за дни 31–90, с 91-го дня снова 1/300.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог на имущество — это строка в вашей финансовой модели
Посчитаю, как налоги и имущество влияют на деньги бизнеса
Налог на имущество, авансы и сроки уплаты — часть денежного потока компании. Я собираю юнит-экономику по каждому направлению и финансовую модель, в которой видно, сколько денег уходит на налоги и имущество и что будет при покупке или продаже объекта.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель роста, по которой видно, что произойдёт с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и не хотят, чтобы рост увеличил кассовый разрыв.