374 НК РФ: налог на имущество организаций
Коротко
Статья 374 Налогового кодекса определяет, какое имущество организации облагается налогом на имущество. Объектом признаётся недвижимость, учтённая как основное средство и облагаемая по среднегодовой стоимости, и недвижимость в России, принадлежащая организации на праве собственности или хозяйственного ведения либо полученная по концессионному соглашению, если налог считается от кадастровой стоимости. В пункте 4 перечислено имущество, которое объектом налогообложения не признаётся.
Статья 374 НК РФ: налог на имущество юридических лиц
Статья 374 Налогового кодекса — первая норма главы 30, с которой начинается налог на имущество юридических лиц. Она отвечает на вопрос, какое именно имущество организации попадает под налог, а какое остаётся в стороне. Пункт 1 делит объекты на две группы.
Первая — недвижимое имущество, которое числится на балансе организации как основное средство и налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость по пункту 1 статьи 375 НК РФ. Сюда же попадает недвижимость, переданная во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесённая в совместную деятельность или полученная по концессионному соглашению.
Вторая группа — недвижимость на территории России, принадлежащая организации на праве собственности или хозяйственного ведения либо полученная по концессионному соглашению, если налоговая база считается от кадастровой стоимости по пункту 2 статьи 375 НК РФ. Для таких объектов неважно, числится ли имущество как основное средство: налог платят с кадастровой стоимости, пока объект в собственности организации.
Обе группы действуют с оговоркой «если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ» — в этих статьях перечислены особенности для отдельных видов имущества и организаций.
Не признаются объектами налогообложения: пункт 4 статьи 374 НК РФ
- Земельные участки и иные объекты природопользования — водные объекты и другие природные ресурсы. В том числе поэтому с земли платят не налог на имущество, а земельный налог.
- Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, если оно используется для нужд обороны, гражданской обороны, безопасности и охраны правопорядка.
- Объекты, признаваемые объектами культурного наследия федерального значения в установленном порядке.
- Ядерные установки для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранилища радиоактивных отходов.
- Ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания.
Как ст. 374 Налогового кодекса РФ работает на практике
Для недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости, ключевое значение имеет учёт объекта как основного средства. Пока объект числится в составе основных средств, он остаётся объектом налогообложения. Для прекращения начисления налога нужны выбытие основного средства и документальное подтверждение списания — акт о списании или ликвидации, договор купли-продажи, запись в ЕГРН. Такой порядок разъяснён в письме ФНС России от 03.02.2026 № БС-35-21/830@.
Для недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, правила бухгалтерского учёта не важны. Если объект фактически прекратил существование, одна лишь запись в ЕГРН не означает обязанность платить налог. Это подтверждает письмо Минфина России от 24.04.2020 № 03-05-05-01/33133.
В обзоре судебной практики № 4/2026 Верховный Суд указал: запись в реестре не обязывает платить налог, если объект фактически прекратил существование — снесён или разрушен. Объекты незавершённого строительства с кадастровой стоимостью облагаются с учётом регионального закона независимо от использования в производственной деятельности.
Частые вопросы
Облагается ли налогом имущество, которое я сдаю в аренду?
Да, если оно подпадает под пункт 1 статьи 374. Передача во временное владение, пользование или распоряжение не выводит недвижимость из состава объектов налогообложения — это прямо сказано в пункте 1.
Нужно ли платить налог с земельного участка?
Нет. Земельные участки и иные объекты природопользования не признаются объектами налогообложения по подпункту 1 пункта 4 статьи 374. С земли платят земельный налог.
Облагается ли налогом объект незавершённого строительства?
Объект незавершённого строительства с кадастровой стоимостью может облагаться налогом независимо от использования в производстве с учётом регионального закона. Если кадастровая стоимость не определена, основания налогообложения проверяют по общим правилам главы 30 НК РФ.
Что делать, если здание снесено, а запись в ЕГРН осталась?
Верховный суд в том же обзоре указал: запись в реестре не обязывает платить налог, если организация доказала, что объект фактически прекратил существование. Понадобятся документы о сносе или разрушении.
Когда прекращается начисление налога по среднегодовой стоимости?
После выбытия объекта из состава основных средств и документального подтверждения списания. ФНС в письме от 03.02.2026 № БС-35-21/830@ называет такие документы: акт о списании или ликвидации, договор купли-продажи, запись в ЕГРН.
Распространяются ли исключения пункта 4 на всю организацию?
Нет, исключения касаются конкретного имущества. Например, земельный участок не облагается налогом на имущество, но другие объекты организации — здания, помещения — облагаются на общих основаниях.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог на имущество — часть общей картины денег
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом объекте и канале
Налог на имущество — один из расходов, которые незаметно съедают прибыль. Я собираю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу с учётом всех затрат, включая налоги и содержание имущества.
Вы увидите, какая точка приносит деньги, а какая только числится в отчёте, и где проходит точка безубыточности. Это для собственников, которые хотят расти без сюрпризов в кассе.