Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации: обязанности налогоплательщика

Статья 23 — точка отсчёта для всех остальных норм кодекса. Если инспекция предъявляет претензию, она опирается на конкретный подпункт этой статьи: не сдали отчёт, не представили документы, не устранили нарушение. Собственнику полезно держать её в голове как чек-лист: всё, что здесь перечислено, должно быть закрыто в компании до того, как придёт требование.

Обязанности в статье разделены по группам: пункт 1 — общие для всех налогоплательщиков, пункт 2 — для плательщиков сборов, пункт 3.1 — уведомления об иностранных структурах и контролируемых иностранных компаниях, пункт 3.4 — для плательщиков страховых взносов. Пункт 5 говорит прямо: за невыполнение или ненадлежащее выполнение этих обязанностей налогоплательщик отвечает по законодательству.

Подпункт 7 пункта 1 статьи 23 — рабочая норма для собственника. Инспекция по итогам проверки выставляет требование: что нарушено, что исправить и в какой срок. Законным будет требование, которое опирается на норму кодекса и относится к обязанностям именно этого налогоплательщика. Выполнить его нужно в срок, указанный в документе, и подтвердить исполнение.

Вторая половина подпункта — запрет мешать инспекторам: не препятствовать их законной деятельности при исполнении служебных обязанностей. Сюда относится допуск на территорию и в помещения для осмотра, выдача документов, доступ к информации. Спор о том, законно ли требование, решается не игнорированием письма, а возражениями и обжалованием в порядке, установленном кодексом.

Если требование исполнено не полностью или не в срок, инспекция вправе применить меры по статье 23 и другим нормам кодекса: от требования повторно до решения о привлечении к ответственности. Собственнику важно отслеживать не только сам факт ответа, но и то, что нарушение действительно устранено: повторная проверка это покажет.

Подпункт 4 пункта 1 статьи 23 связывает обязанность сдать декларацию или расчёт с тем, установлена ли она законодательством о налогах и сборах для конкретного налога. Если по режиму и объекту обязанности нет, декларацию не сдают. Если есть — сдают в налоговый орган по месту учёта в порядке и сроки, которые установлены для этого налога.

С 31.07.2026 формы уведомлений по УСН 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6 и 26.2-8 недействительны; вместо них действует одна форма КНД 1154004 по приказу ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@ — титульный лист, код основания и один из разделов с 1 по 6. Это меняет техническую сторону исполнения обязанности, но не саму обязанность по статье 23.

Пункт 5.1 статьи 23 касается тех, кто обязан сдавать декларации и расчёты в электронной форме по пункту 3 статьи 80. Такому лицу нужно не позднее 10 дней со дня возникновения любого основания отнесения к этой категории обеспечить получение документов от налогового органа по месту учёта по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Квитанцию о приёме документов, отправленных инспекцией, передают в электронной форме в течение шести дней со дня их отправки. Обязанность считается исполненной при наличии договора с оператором электронного документооборота и квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи — у самой организации либо у уполномоченного представителя, которому даны полномочия на получение документов от этого налогового органа.

Подпункт 8 пункта 1 статьи 23 требует обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Срок хранения таких документов — пять лет, если кодекс не устанавливает иной срок (подпункт 8 пункта 1 статьи 23).

У плательщиков страховых взносов своя норма: пункт 3.4 статьи 23 обязывает хранить документы, необходимые для исчисления и уплаты взносов, шесть лет. Хранение — не формальность: если документов нет, при проверке нечем подтвердить расходы, вычеты и правильность расчёта, и спор инспекция выиграет по факту отсутствия доказательств.