Статья 227 Налогового кодекса: НДФЛ ИП и частной практики
Коротко
Статья 227 Налогового кодекса — это правила для тех, кто платит НДФЛ сам, а не через работодателя: индивидуальных предпринимателей и людей частной практики — нотариусов, адвокатов с кабинетом. Они считают налог по правилам статьи 225, платят авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев и сдают декларацию в сроки статьи 229.
Кто попадает под статью 227 Налогового кодекса
Пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации перечисляет две группы. Первая — индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке, по доходам от предпринимательской деятельности. Вторая — нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, которые занимаются частной практикой по закону, по доходам от такой деятельности.
Если человек работает по трудовому договору, НДФЛ за него считает и удерживает работодатель как налоговый агент, и статья 227 к этим доходам не применяется. Она про доходы, где человек сам отвечает за расчёт и уплату налога.
Что требует статья 227 НК РФ от налогоплательщика
- Считать налог самостоятельно по правилам статьи 225 (пункт 2).
- Учитывать при итоговой сумме налог, удержанный налоговыми агентами, и фактически уплаченные авансовые платежи (пункт 3).
- Не уменьшать базу на убытки прошлых лет: по пункту 4 они налоговую базу не уменьшают.
- Сдать декларацию в налоговый орган по месту учёта в сроки статьи 229 (пункт 5).
- Уплатить итоговую сумму по декларации по месту учёта не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).
Пункт 7 статьи 227 Налогового кодекса: авансовые платежи
Пункт 7 статьи 227 Налогового кодекса обязывает считать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. База — ставка налога, фактически полученные доходы, профессиональные и стандартные налоговые вычеты, а также ранее исчисленные авансовые платежи.
То есть каждый раз налог рассчитывают нарастающим итогом с начала года с учётом фактически полученных доходов и предусмотренных вычетов, а затем учитывают ранее исчисленные авансовые платежи.
Сроки платежей задаёт пункт 8: не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за кварталом, полугодием и девятью месяцами.
Пункт 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации: как читать вместе с пунктом 6
Пункт 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации отвечает за платежи внутри года, а пункт 6 — за итог. Авансовые платежи по пункту 7 считают нарастающим итогом с начала года и вычитают ранее начисленное; по пункту 8 их платят не позднее 28-го числа первого месяца после квартала, полугодия и девяти месяцев. Итоговую сумму по декларации по пункту 6 платят не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Поэтому пункт 7 статьи 227 не отменяет годовой расчёт: внутри года авансовые платежи считают по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, а итоговый налог определяют по декларации.
Как считают по ст 227 Налогового кодекса на практике
Предприниматель складывает доходы от своей деятельности, применяет профессиональные и стандартные вычеты, считает налог по статье 225 и вычитает то, что уже заплатил авансами и что удержали агенты. Убыток прошлого года в базу не идёт — пункт 4 статьи 227 НК РФ это прямо запрещает.
Ст 227 Налогового кодекса РФ не даёт отдельной ставки: она отсылает к статье 225 и к общим правилам главы 23. Поэтому п 7 ст 227 Налогового кодекса и п7 ст 227 Налогового кодекса Российской Федерации — это одна и та же норма об авансах, и путать её с итоговым платежом по пункту 6 не стоит.
На практике ст227 Налогового кодекса вспоминают, когда нужно понять, кто платит НДФЛ сам: предприниматель и человек частной практики. Наёмный работник к этой норме отношения не имеет — за него считает и платит работодатель.
Частые вопросы
Нужно ли ИП платить авансы по п 7 ст 227 Налогового кодекса, если дохода не было?
Пункт 7 привязывает расчёт к фактически полученным доходам: нет дохода — авансовый платёж по этому периоду не начисляется. Декларацию за год при этом сдают в сроки статьи 229.
Можно ли уменьшить базу на убыток прошлого года?
Пункт 4 статьи 227 прямо говорит: убытки прошлых лет, понесённые физическим лицом, налоговую базу не уменьшают. Это отличает НДФЛ от налога на прибыль, где перенос убытков предусмотрен.
Что делать, если налог за период больше 650 тысяч рублей?
Рассчитать авансовый платёж по действующей шкале с учётом доходов, предусмотренных вычетов и ранее исчисленных авансов. Пункты 7 и 8 статьи 227 больше не требуют разделять платёж по порогам 650 тысяч и 5 миллионов рублей.
Кто считается налоговым агентом при таких доходах?
Работодатель или заказчик, который по закону удерживает НДФЛ при выплате. Пункт 3 статьи 227 велит учесть эти суммы при итоговом расчёте, чтобы не заплатить налог дважды.
Статья 227 относится к самозанятым на НПД?
Нет. Налог на профессиональный доход регулируется отдельным законом, и статья 227 НК к нему не применяется. Она про НДФЛ у предпринимателей и людей частной практики.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог считает закон, а деньги в бизнесе — юнит-экономика
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Когда ставки и сроки меняются, собственнику важно видеть не только налог, но и то, откуда берутся деньги. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.