Статья 217 Налогового кодекса: доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ

Статья 217 — часть главы 23 Налогового кодекса о налоге на доходы физических лиц. Она отвечает на вопрос «с чего налог не берут», тогда как статья 224 задаёт ставки, а статья 218 — вычеты, которые уменьшают базу, но не выводят доход из-под налога.

Перечень построен по пунктам с номерами: у каждого свой вид дохода. Пункты 1, 10 и 28 — те, о которых чаще всего спрашивают; рядом стоят пункты 17.2 и 17.2-1 про продажу акций и долей. Внутри пункта бывают абзацы и оговорки: освобождение часто условное — до определённой суммы, при определённом стаже или при соблюдении срока владения.

Логика простая: доход из перечня и все условия пункта выполнены — налог не удерживают. Условия не выполнены или доход в перечне не назван — облагается в общем порядке. Проверять нужно именно пункт, а не общее впечатление «это же не зарплата».

Пункт 1 статьи 217 НК РФ — государственные пособия и выплаты, кроме пособий по временной нетрудоспособности: больничный облагается. Сюда же относят пенсии и другие выплаты по закону, но точный состав зависит от формулировки конкретного абзаца — смотреть нужно текст пункта.

Пункт 1 не делает необлагаемым любой доход из бюджета: в нём названы конкретные виды выплат и оговорки к ним. Если выплата похожа на названную, но не подходит под условие абзаца, освобождения нет.

Пункт 10 статьи 217 НК РФ освобождает суммы, уплаченные работодателем за медицинские услуги работникам и другим указанным в пункте лицам, при выполнении установленных им условий. Эти суммы не облагаются НДФЛ, пока укладываются в условия и пределы абзацев пункта.

Одну и ту же сумму в разных ситуациях могут обложить по-разному: всё решают источник выплаты и соблюдение предела. Поэтому смотреть нужно не название выплаты, а абзац пункта 10 целиком.

Пункт 28 статьи 217 НК РФ освобождает доходы до 4 000 рублей за налоговый период по каждому из перечисленных оснований. Например, в этот предел входит стоимость подарков от организаций и ИП. Точный перечень и пределы — в самом пункте: он менялся, поэтому опираться на пересказы в интернете нельзя.

Пункт 28 работает только целиком: если выплата похожа на названную, но не подходит под условие абзаца, освобождения нет. Смотреть нужно редакцию пункта на дату выплаты.

Федеральный закон от 30.01.2026 № 15-ФЗ поправил пункты 17.2 и 17.2-1 статьи 217. В непрерывный срок владения ценными бумагами теперь включается время, когда бумаги выбыли из собственности по договору займа ценными бумагами с брокером или по договору репо.

Второе изменение — определение бумаг высокотехнологичного сектора: акции, облигации российских организаций и инвестиционные паи должны отвечать условиям и на дату реализации или погашения, и в течение не менее 365 последовательных календарных дней до неё.

Закон вступил в силу со дня опубликования, а новые правила действуют для доходов, полученных начиная с 1 января 2026 года. Для продажи акций и долей это меняет расчёт срока владения: займы и репо больше не обнуляют стаж.

Прибыль как таковая — категория налога на прибыль, а не НДФЛ. У физического лица налогом не облагается не «прибыль», а конкретный доход из перечня статьи 217: дивиденды, процент по вкладу, доход от продажи — каждый со своим пунктом и своими условиями. Если пункта нет, доход облагается.

Денежное вознаграждение по договору или за работу облагается налогом на доходы, если оно не попало в перечень: зарплата, премия, гонорар, оплата по договору подряда — всё это база по статье 209. Освобождение ищут в статье 217, а не в названии выплаты.

С каких выплат не удерживается НДФЛ: с тех, что прямо названы в статье 217 и отвечают условиям пункта. Налоговый агент определяет это сам по закону — ошибочное освобождение оборачивается неудержанным налогом для организации.