Статья 15 Налогового кодекса: местные налоги
Коротко
Статья 15 Налогового кодекса относит к местным налогам земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор. Сами налоги вводит не кодекс, а представительные органы муниципальных образований: они определяют ставки в пределах главы 31 и главы 32, льготы, порядок и сроки уплаты. В городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — те же полномочия у законодательных органов этих городов.
Что говорит статья 15 Налогового кодекса Российской Федерации
Статья 15 стоит в разделе I кодекса и закрывает список уровней налоговой системы: федеральные налоги — статья 12, региональные — статья 14, местные — статья 15. Дальше кодекс раскрывает каждый местный налог отдельной главой: земельный — главой 31, налог на имущество физических лиц — главой 32.
Перечень в статье 15 исчерпывающий. Муниципалитет не может придумать свой налог сверх кодекса: он вправе только ввести тот местный налог, который уже назван в статье, и настроить его в рамках главы.
Какие налоги статья 15 НК относит к местным
- Земельный налог — глава 31 кодекса. Платят организации и физические лица, у которых участок на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
- Налог на имущество физических лиц — глава 32 кодекса. Платят граждане с квартир, домов, гаражей, машино-мест и иных объектов, перечисленных в статье 401.
- Торговый сбор — глава 33 кодекса. Туристический налог — глава 33.1 кодекса; его могут вводить муниципальные образования и города федерального значения в соответствии с Налоговым кодексом.
Что решает кодекс, а что — муниципалитет
Кодекс задаёт общие правила: объект налогообложения, налоговую базу, предельные ставки, федеральные льготы. Представительный орган муниципального образования вводит налог на своей территории и определяет то, что кодекс оставил на его усмотрение: конкретную ставку в пределах потолка, дополнительные льготы, порядок и сроки уплаты.
Пока муниципалитет не принял свой нормативный акт, налог на его территории не взимается. Поэтому один и тот же земельный участок в двух соседних районах может облагаться по разным ставкам.
Три уровня налогов в кодексе
| Статья НК | Уровень | Кто устанавливает | Примеры |
|---|---|---|---|
| Статья 12 | Федеральные | Кодекс | НДС, НДФЛ, налог на прибыль |
| Статья 14 | Региональные | Кодекс и законы субъектов | Транспортный налог, налог на имущество организаций |
| Статья 15 | Местные | Кодекс и акты муниципалитетов или городов федерального значения | Земельный налог, налог на имущество физлиц, торговый сбор, туристический налог |
Частые вопросы
Налог на имущество организаций — местный?
Нет. Он назван в статье 14 и относится к региональным налогам: ставку устанавливает закон субъекта, а не муниципалитет.
Где в статье 15 НК перечислены местные налоги и чем список закрыт?
Перечень стоит в самой статье 15 и состоит из четырёх пунктов: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор и туристический налог. Других местных налогов кодекс не называет, а общие принципы установления задаёт статья 12.
Может ли город ввести налог, которого нет в статье 15?
Нет. Перечень местных налогов закрыт статьёй 15, а общие принципы установления задаёт статья 12 кодекса. Ввести сбор, не названный в кодексе, муниципалитет не вправе.
Где посмотреть ставку и льготы по моему участку?
В нормативном акте представительного органа того муниципального образования, где находится участок, и в главе 31 кодекса. Сведения о начисленном налоге отражаются в налоговом уведомлении.
Торговый сбор платят везде?
Нет. Глава 33 кодекса допускает его только в городах федерального значения, и вводится он их законами.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налоги на месте считают по актам муниципалитета
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Ставки местных налогов и льготы различаются от района к району, а общая выручка прячет, где бизнес теряет деньги. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.