Статья 11 Налогового кодекса: основные понятия для налогов

Налоговые нормы ссылаются на понятия из других законов: договор банковского счёта, место жительства, подразделение организации. Статья 11 задаёт правило чтения таких ссылок: берём значение из той отрасли права, где термин родился, пока Налоговый кодекс не дал своё.

Поэтому спорить о смысле слова в налоговой проверке бессмысленно без двух шагов: сначала смотрим, есть ли определение в статье 11 и других статьях Кодекса, и только потом — в Гражданском кодексе или в законе о регистрации граждан.

Ссылаются на неё и сокращённо — ст. 11 НК РФ; текст от этого не меняется, речь об одной и той же статье первой части Кодекса.

Для целей налогообложения счетами признаются расчётные, текущие и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счёта. Это важно для приостановления операций по счетам и для обязанности сообщать об открытии и закрытии счёта.

Счёт на основании другого договора — например, вклада или брокерский — под это определение не подпадает. Если банк открыл счёт не по договору банковского счёта, налоговая не вправе приостановить по нему операции как по обычному счёту организации.

Проверять, какой именно договор лежит в основе счёта, приходится по документам банка: выписке, договору, карточке счёта. В спорной ситуации смотреть нужно и на статью 11, и на норму, которая даёт налоговой право запрашивать сведения о счетах.

Обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от неё подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание подразделения обособленным не зависит от того, отражено ли его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий руководителя подразделения.

Ключевое слово — стационарные рабочие места. Их наличие и территориальная удалённость от организации решают вопрос, появляется ли у компании обязанность встать на учёт по месту нахождения подразделения. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца. При наличии территориально обособленного подразделения со стационарным рабочим местом проверьте порядок постановки организации на учёт по месту подразделения.

Индивидуальными предпринимателями для целей налогообложения признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Отдельно названы главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Правило о регистрации в статье 11 важно на практике: пока человек не зарегистрирован как ИП, его доходы налоговики могут рассматривать как доходы физлица, а не как выручку предпринимателя. Обратное тоже бывает: статус ИП не отменяет обязанность платить налог на имущество или транспортный налог как физическое лицо по объектам, которые не используются в бизнесе.

Порядок государственной регистрации и прекращения деятельности ИП установлен законом о государственной регистрации, а налоговый учёт — главой 14 Налогового кодекса.

Место жительства физического лица — адрес, по которому человек зарегистрирован по месту жительства в порядке, установленном законодательством. Если такого адреса в России нет, для целей Кодекса место жительства может определяться по просьбе самого человека по месту пребывания — там, где он временно проживает и зарегистрирован.

Сезонное производство и реализация — производство или продажа товаров, работ и услуг, которые связаны с природными и климатическими условиями и временем года. Понятие применяется к организации и ИП, если за определённые квартал или полугодие их деятельность снижается более чем на 50 процентов из-за природных или климатических условий, времени года.

Эти определения нужны для конкретных глав Кодекса: место жительства — для статуса налогового резидента и постановки на учёт, сезонность — для специальных правил отдельных налогов. Само по себе определение из статьи 11 льготу не даёт.