Ст. 346.45 НК РФ: патентная система налогообложения

Коротко

Статья 346.45 Налогового кодекса описывает, как индивидуальный предприниматель получает патент, на какой срок, по каким причинам налоговая отказывает в выдаче и когда право на патентную систему налогообложения утрачивается. Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы налогообложения, — сам патент: он подтверждает, что предприниматель в указанный период работает по этому режиму.

Что регулирует статья 346.45

Статья 346.45 НК РФ — процедурная часть главы 26.5: она отвечает на вопросы, как получить патент, на какой срок он выдаётся, когда налоговая вправе отказать и при каких обстоятельствах предприниматель теряет право на ПСН. Правила самого налога — потенциальный доход, ставка, порядок уменьшения на взносы — установлены статьями 346.43, 346.47–346.51.

Патент выдаётся по выбору предпринимателя на срок от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45). Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Как получить патент

Заявление подают в налоговый орган не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН; при начале деятельности со дня регистрации ИП в регионе проживания заявление подают вместе с документами на регистрацию (п. 2 ст. 346.45).
Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения заявления выдаёт патент или уведомление об отказе (п. 3 ст. 346.45).
Постановка на учёт как плательщика ПСН происходит на основании заявления, датой постановки считается дата начала действия патента (ст. 346.46).
Патент действует только по тому виду деятельности и в том муниципалитете, которые в нём указаны; при работе в другом регионе нужен отдельный патент.

Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы налогообложения

Таким документом является патент — он подтверждает право предпринимателя применять ПСН по конкретному виду деятельности в указанный период. Отдельного свидетельства или уведомления о переходе на ПСН не выдаётся.

Патент оформляется в электронном виде, при утрате или порче налоговый орган выдаёт дубликат. Если предприниматель работает без патента, хотя заявление подавал, право на ПСН у него не возникает: основание — сам факт получения патента, а не заявление.

Когда налоговый орган отказывает в выдаче патента

Основание отказа	Что проверить
Вид деятельности не входит в региональный перечень ПСН	Сверить с законом субъекта РФ и ст. 346.43 НК РФ
Срок патента не соответствует п. 5 ст. 346.45 (от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года)	Указать начало и окончание в одном календарном году
Нарушено условие перехода по абзацу второму п. 8 ст. 346.45	Предприниматель уже утрачивал право на ПСН по этому виду деятельности и хочет вернуться раньше следующего года
Есть недоимка по налогу, уплачиваемому при ПСН	Погасить задолженность до подачи заявления
Не заполнены обязательные поля заявления	Проверить форму заявления на патент

Когда право на ПСН утрачивается

Пункт 6 статьи 346.45 перечисляет основания, при которых предприниматель считается утратившим право на ПСН и перешедшим на общий режим (или на УСН, ЕСХН, если применял их). Право утрачивается с начала налогового периода, на который был выдан патент, — то есть задним числом.

Первое основание — превышение лимита доходов. В 2026 году лимит составляет 20 млн ₽: учитываются доходы от реализации по всем видам деятельности на ПСН за 2025 год или в течение 2026 года. Если предприниматель совмещает ПСН и УСН, доходы по обоим режимам складываются. С 2027 года лимит снижается до 15 млн ₽, с 2028-го — до 10 млн ₽.

Второе основание — средняя численность наёмных работников по всем видам деятельности на ПСН превысила 15 человек. Третье — розничный продавец на ПСН реализовал товары, не относящиеся к розничной торговле по подпункту 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ.

Что делать при утрате права

Подать в налоговый орган заявление об утрате права на ПСН в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства (п. 8 ст. 346.45).
Налоги по общему режиму (или УСН, ЕСХН) за период, в котором утрачено право, исчисляются и уплачиваются по правилам для вновь зарегистрированных ИП (п. 7 ст. 346.45).
Сумма НДФЛ, налога при УСН или ЕСХН за этот период уменьшается на сумму налога, уплаченного при ПСН (п. 7 ст. 346.45).
Вернуться на ПСН по тому же виду деятельности можно не ранее чем со следующего календарного года (абзац второй ст. 346.45).

Частые вопросы

Что является документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения?

Патент. Он подтверждает право ИП применять ПСН по указанному в нём виду деятельности и на указанный срок. Никакого отдельного свидетельства или уведомления не выдаётся.

Можно ли получить патент на срок меньше месяца?

Нет. Патент выдаётся на срок от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45). Дробление на более короткие периоды не предусмотрено.

Что будет, если доход превысил лимит в середине года?

Право на ПСН считается утраченным с начала налогового периода, на который выдан патент. Заявление об утрате подаётся в течение 10 календарных дней со дня превышения. Налоги за этот период пересчитываются по правилам для вновь зарегистрированных ИП, а уплаченный налог по ПСН засчитывается.

Можно ли вернуться на патент по тому же виду деятельности в этом же году?

Нет, если право уже утрачено или деятельность прекращена до истечения срока патента. Вернуться можно не ранее чем со следующего календарного года.

Нужно ли подавать заявление, если деятельность по патенту прекращена досрочно?

Да. О прекращении деятельности, в отношении которой применялась ПСН, предприниматель заявляет в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня прекращения (п. 8 ст. 346.45).

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Патент — это только один из режимов

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

Выбор режима налогообложения сам по себе не показывает, приносит ли прибыль конкретная деятельность. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте или смене режима. Это для собственников, которые хотят расти и не получить убыток вместе с выручкой.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»