Ст. 395 НК РФ: льготы по земельному налогу

Коротко

Статья 395 Налогового кодекса — закрытый перечень организаций, которые освобождены от земельного налога полностью. Льгота привязана не к организации вообще, а к участку и цели его использования: тот же собственник платит налог за землю, которая под освобождение не подпала.

Как устроена льгота

Освобождение по статье 395 — федеральное и действует по всей стране. Оно снимает налог целиком, а не уменьшает базу: организация не платит ни налог, ни авансовые платежи по участку, который подпадает под льготу.

Ключевое слово в каждом подпункте — «в отношении земельных участков». Льгота не делает организацию неплательщиком земельного налога: если у неё есть другие участки, за них налог считается обычно. Поэтому в первую очередь смотрят на назначение участка и документы на него, а потом на статус владельца.

Муниципальные льготы статья 395 не заменяет. Город или район вправе установить свои основания и суммы уменьшения налога, и проверять их нужно в решении местного представительного органа, а не в Налоговом кодексе.

Кто освобождён по статье 395

Учреждения и органы уголовно-исполнительной системы — по участкам, предоставленным для непосредственного выполнения их функций (подпункт 1 пункта 1).
Организации — по участкам, занятым государственными автомобильными дорогами общего пользования (подпункт 2 пункта 1).
Религиозные организации — по принадлежащим им участкам, на которых стоят здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения, и по участкам, предназначенным для размещения таких объектов (подпункт 4 пункта 1).
Общероссийские общественные организации инвалидов, где инвалиды и их законные представители — не менее 80 процентов членов, — по участкам для уставной деятельности (подпункт 5 пункта 1).
Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов таких общероссийских организаций инвалидов, при среднесписочной численности инвалидов среди работников не менее 50 процентов и их доле в фонде оплаты труда не менее 25 процентов — по участкам для производства и реализации товаров, работ и услуг с исключениями, установленными подпунктом 5 пункта 1 статьи 395, в том числе для ряда подакцизных товаров и полезных ископаемых.
Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются такие общероссийские организации инвалидов (подпункт 5 пункта 1).
Организации народных художественных промыслов — по участкам в местах традиционного бытования промыслов, используемым для производства и реализации изделий (подпункт 6 пункта 1).
Лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, и общины таких народов — по участкам в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности по перечню Правительства (подпункт 7 пункта 1).
Организации — резиденты особой экономической зоны, кроме указанных в подпункте 11, освобождаются по участкам в зоне на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый участок (подпункт 9 пункта 1).
Управляющие компании инновационного центра «Сколково» — по участкам в составе территории центра, предоставленным или приобретённым для выполнения функций по закону о центре (подпункт 10 пункта 1).
Судостроительные организации — резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны — по участкам, занятым принадлежащими им и используемыми для строительства и ремонта судов зданиями и сооружениями производственного назначения, на десять лет с даты регистрации резидентом (подпункт 11 пункта 1).
Участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе — по участкам в границах зоны, используемым для выполнения договора об условиях деятельности, на три года с месяца возникновения права собственности на каждый участок (подпункт 12 пункта 1).
Организации — фонды по закону об инновационных научно-технологических центрах (подпункт 13 пункта 1).

Какие организации не освобождены от уплаты земельного налога

Статья 395 не даёт освобождения по отраслям и размеру бизнеса. Завод, торговая сеть, гостиница, застройщик, управляющая компания, автосервис, сельхозпредприятие и любая другая коммерческая организация платят налог на общих основаниях, если участок не попадает под один из подпунктов статьи и под местную льготу.

Освобождение не действует автоматически по статусу компании. Общероссийская организация инвалидов получает льготу по участкам для уставной деятельности, но не по земле, сданной в аренду или занятой коммерческим объектом. Организация с инвалидами в штате должна подтвердить и долю в уставном капитале, и численность, и долю в фонде оплаты труда.

По подпункту 9 резидент особой экономической зоны получает освобождение по участкам в зоне на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый участок. Резидентство само по себе не снимает налог с земли за пределами зоны.

Продажа или раздел участка не всегда снимает вопрос. Если в период применения льготы по подпунктам 9, 11 или 12 участок разделили или объединили с другим, к образованным участкам эти льготы не применяются.

Если участок сдан в аренду, используется в коммерции или занят объектом не того назначения, что записано в подпункте, льготы нет. Назначение подтверждают выписка из ЕГРН, документы о праве и сведения о расположенных объектах.

Освобождение по статье 395 и уменьшение базы по статье 391

	Статья 395 НК РФ	Статья 391 НК РФ
Кому	Организациям и физическим лицам из перечня статьи при соблюдении условий льготы	Отдельным категориям физлиц, в том числе многодетным
Что даёт	Налога нет совсем	База уменьшается на кадастровую стоимость определённой площади одного участка
Сколько участков	По каждому, который подпадает под условие подпункта	Один участок по выбору
Где искать условия	Пункт 1 статьи 395	Пункт 5 статьи 391

Частые вопросы

Нужно ли подавать заявление на льготу?

Налоговая применяет льготы организациям без заявления, если сведения о статусе есть у неё в базе. Право подать заявление о предоставлении льготы с подтверждающими документами за налогоплательщиком сохраняется: через телекоммуникационные каналы, лично или почтой.

Распространяется ли льгота на все участки организации?

Нет. Каждый подпункт статьи 395 описывает участок: где он расположен, что на нём стоит, для чего используется. По остальным участкам налог считается по кадастровой стоимости и ставке, установленной местным решением.

Есть ли льгота для малого бизнеса?

Федерального освобождения для малых и средних предприятий статья 395 не устанавливает. Уменьшение или освобождение может дать муниципальное решение — его и нужно смотреть для конкретного города или района.

Что будет, если организация пользовалась льготой без оснований?

Налог за такие периоды придётся доплатить, а инспекция начислит пени. Поэтому до подачи отчётности проверяют, что участок и его использование совпадают с формулировкой подпункта, а не только статус организации.

Где проверить льготу по конкретному участку?

В решении местного представительного органа о земельном налоге и в сервисе ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Статья 395 даёт федеральный перечень, местные основания ищут там же, где ставки.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Земельный налог считает программа, а не память

Соберу ИИ-агента, который сверяет участки и льготы

Пока в компании несколько участков и разные основания, льгота легко теряется в таблицах: один участок прошёл по статье 395, другой посчитали по привычке. Агент сверяет выписки ЕГРН, назначение объектов и местные решения и показывает, где налог начислен зря, а где льгота применена без основания.

Подключаю агента к вашей учётной системе и проверяю его на ваших настоящих участках и документах. Это для собственников, у кого земля и недвижимость — заметная строка в расходах.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»