Ст. 346.43 НК РФ: патентная система налогообложения для ИП

Коротко

Статья 346.43 Налогового кодекса — общие положения о патентной системе: она вводится законами субъектов и применяется индивидуальными предпринимателями наряду с другими режимами. Здесь же перечень видов деятельности, на которых патент работает, и список тех, где он запрещён. Стоимость патента считается от потенциально возможного дохода, а не от фактической выручки.

Что даёт патент и на чём он держится

Патент заменяет НДФЛ с доходов от патентной деятельности, налог на имущество физлиц по имуществу для этой деятельности (кроме объектов с кадастровой стоимостью) и НДС — за изъятиями: операции вне патентной деятельности, ввоз товаров и операции по статьям 161 и 174.1 НК. Это прямо следует из статьи 346.43 и разъяснений Минфина.

Налог считают от потенциально возможного дохода, который устанавливает закон региона. Поэтому выручка на сумму налога не влияет: в удачный месяц платёж тот же, что в слабый. Обратная сторона — в слабый месяц патент не дешевеет.

Патент вводят законы субъектов, и они же определяют, по каким видам деятельности он у них доступен. Один и тот же вид услуг в одном регионе может быть в перечне, в другом — нет.

Что статья относит к патентной деятельности

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов, трикотажа по индивидуальному заказу.
Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; парикмахерские и косметические услуги; стирка, химическая чистка и крашение.
Ремонт бытовой техники, часов, металлоизделий, мебели и предметов домашнего обихода; услуги в области фотографии.
Ремонт и техническое обслуживание автотранспорта и мототранспорта, перевозки автомобильным транспортом.
Розничная торговля и услуги общепита — с оговорками по площади зала и типу объекта, которые задаёт регион.

Где патент не применяется

Пункт 6 статьи 346.43 закрывает патент для работы по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом, для производства подакцизных товаров, добычи и реализации полезных ископаемых, оптовой торговли по договорам поставки, сделок с ценными бумагами и производными инструментами, кредитных и иных финансовых услуг.

Средняя численность наёмных работников за налоговый период не должна превышать 15 человек. Совмещать патент можно с другими режимами, кроме налога на профессиональный доход.

Лимит дохода: почему цифры из старых статей не работают

Доход считают за предыдущий год и в течение текущего: превышение лимита лишает права на патент. Порог снижается ступенями — 20 млн ₽ для 2026 года, 15 млн ₽ для 2027-го и 10 млн ₽ с 2028 года. При совмещении с упрощённой системой доходы обоих режимов складывают.

Поэтому цифра 60 млн ₽, которую годами писали в статьях о патенте, устарела: она относится к прежней редакции закона. Собственнику, который решает, тянуть ли патент дальше, важнее посчитать, сколько даёт бизнес сейчас и сколько он даст в следующем году — от этого зависит, сохранится ли право на режим.

Патент и упрощённая система: что выбрать предпринимателю

	Патент	УСН «доходы»
От чего считается налог	Потенциально возможный доход из закона региона	Фактическая выручка
Ставка	6 % от потенциального дохода, если регион не снизил	6 %, в ряде регионов ниже
Декларация	Не сдают	Сдают раз в год
Лимит дохода	20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн в 2027-м, 10 млн с 2028-го	490,5 млн ₽ в 2026 году
Работники	До 15 человек	До 130 человек
НДС	Как правило, не платят	С 2025 года платят, освобождение при доходе до 20 млн ₽

Как перейти на патент

Заявление на получение патента подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения режима. Тот, кто только регистрируется как предприниматель, подаёт заявление вместе с документами на регистрацию.

Патент выдают на срок от месяца в пределах календарного года. Если он действует меньше полугода, налог платят одной суммой до окончания срока. При сроке от полугода до года платят треть не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, остальное — не позднее окончания патента. Если он заканчивается 31 декабря, окончательный платёж вносят не позднее 28 декабря.

Перед подачей стоит открыть региональный закон: в нём перечень видов деятельности, размер потенциального дохода и возможные льготы. Федеральный перечень только задаёт рамку.

Частые вопросы

Нужно ли платить страховые взносы на патенте?

Да. Патент освобождает от НДФЛ, налога на имущество и НДС по патентной деятельности, но не от взносов за себя и за работников. При этом налог по патенту уменьшают на подлежащие уплате взносы: предприниматель без работников — вплоть до нуля, с работниками — не более чем наполовину.

Можно ли совмещать патент с другой деятельностью на упрощёнке?

Да, совмещение допускается. Важно разделять доходы и помнить, что для лимита патента доходы по обоим режимам складывают.

Что будет, если доход превысит лимит?

Право на патент утрачивается, налоги пересчитывают с начала налогового периода, на который выдан патент. Дальше предприниматель применяет общий режим либо упрощёнку, если уже работал на ней.

Обязательно ли вести книгу учёта доходов?

Да, доходы на патенте учитывают кассовым методом и записывают в книгу учёта доходов предпринимателя на патенте.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем выбирать режим, посчитайте деньги

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Патент, упрощёнка или общий режим — выбор зависит от того, какая маржа остаётся после всех расходов. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу: себестоимость, реклама, зарплаты, доставка, возвраты, налоги.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима и росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»