Ст. 231 Налогового кодекса: возврат НДФЛ
Коротко
Статья 231 Налогового кодекса регулирует возврат налога, излишне удержанного налоговым агентом. Если работодатель удержал НДФЛ больше, чем нужно, он обязан сообщить об этом работнику в течение 10 дней со дня обнаружения, а затем вернуть деньги на основании письменного заявления работника в течение трёх месяцев. Возврат идёт за счёт предстоящих платежей по НДФЛ, а если их не хватает — из бюджета.
Когда возникает обязанность вернуть НДФЛ
Излишне удержанный налог появляется при счётной ошибке, когда неверно определена база или ставка, при неприменении или ошибочном применении вычетов, при перерасчёте дохода, при смене налогового статуса работника. Обнаружить переплату может как работодатель, так и сам работник.
Обязанность вернуть налог лежит на налоговом агенте — работодателе. Прекращение трудовых отношений не отменяет эту обязанность: уволенный работник тоже вправе подать заявление и получить переплату.
Порядок возврата по статье 231 НК РФ
- Работодатель, обнаруживший излишнее удержание, сообщает работнику об этом и о сумме переплаты в течение 10 дней со дня обнаружения. Форма уведомления произвольная, порядок направления согласуют с работником.
- Работник пишет письменное заявление на возврат с указанием банковского счёта для перечисления денег. Без заявления возврат не делают.
- Работодатель перечисляет деньги на счёт работника в безналичной форме в течение трёх месяцев со дня получения заявления.
- Возврат производится за счёт сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в счёт предстоящих платежей — как по этому работнику, так и по другим.
- Если предстоящих платежей по НДФЛ не хватает, работодатель в течение 10 дней подаёт в налоговую инспекцию заявление на возврат налога из бюджета, приложив выписку из регистра налогового учёта и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление.
- Работодатель может вернуть деньги работнику за счёт собственных средств, не дожидаясь возврата из бюджета.
Сроки и ответственность
Срок в три месяца на возврат денег работнику действует и в случае, когда заявление подано уже после окончания налогового года, за который образовалась переплата.
Если работодатель нарушил срок возврата, на сумму излишне удержанного налога начисляются проценты за каждый календарный день просрочки. Процентная ставка равна ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока.
Частые вопросы
Что делать, если переплату обнаружил сам работник?
Сообщить работодателю и подать письменное заявление на возврат с реквизитами счёта. Работодатель обязан вернуть деньги в течение трёх месяцев со дня получения заявления.
Можно ли вернуть НДФЛ после увольнения?
Да. Прекращение трудовых отношений не влияет на порядок возврата по статье 231 НК РФ. Бывший работник подаёт заявление бывшему работодателю.
Что если работодатель не может вернуть налог за счёт предстоящих платежей?
Он подаёт заявление в налоговый орган на возврат из бюджета в течение 10 дней. До возврата из бюджета может выплатить работнику свои деньги.
В какой форме возвращают деньги?
Только безналичным перечислением на банковский счёт, указанный в заявлении работника.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Возврат НДФЛ — часть порядка в расчётах с сотрудниками
Наведу порядок в рутине, которую можно отдать ИИ
Переплаты и недоплаты по НДФЛ обычно всплывают там, где расчёты ведутся вручную и в разных таблицах. Я смотрю, какие операции в бухгалтерии и кадрах повторяются каждый месяц, и показываю, что из этого выгодно передать программам.
Подключаю ИИ к вашей 1С и CRM и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.