Ст. 204 Налогового кодекса РФ: сроки уплаты акциза

Коротко

Ст 204 Налогового кодекса РФ устанавливает, когда и в каком порядке производитель подакцизных товаров перечисляет акциз в бюджет. Она определяет общий срок уплаты, особые сроки для отдельных операций, правила авансового платежа при закупке этилового спирта и требования к банковской гарантии, которой этот платёж обеспечивается.

Что регулирует ст 204 Налогового кодекса РФ

Ст 204 Налогового кодекса РФ входит в главу 22 и посвящена не расчёту акциза, а его уплате. Расчёт налога, ставки и налоговая база установлены другими статьями — 187, 190, 193. Здесь собраны сроки перечисления, порядок авансового платежа и обеспечение обязательств.

Первые пункты статьи утратили силу: пункт 1 отменён Федеральным законом от 07.07.2003 № 117-ФЗ, пункт 2 — с 1 января 2007 года. Действующие нормы начинаются с пункта 3.

Основные пункты ст 204 Налогового кодекса

Пункт 3 — общий срок уплаты акциза: не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пункт 3.1 — особый срок для отдельных налогоплательщиков: не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом. Это касается операций с прямогонным бензином, бензолом, параксилолом, ортоксилолом, этиловым спиртом, авиационным керосином, переработки средних дистиллятов, этана, СУГ и нефтяного сырья.
Пункт 5 — обязанность подавать декларацию по акцизам в налоговый орган по месту нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Пункты 6–17 статьи 204 утратили силу с 1 июля 2026 года. Прежний порядок авансового платежа и банковской гарантии применяется к операциям, для которых законом предусмотрен переходный порядок.
Пункты 15–17 утратили силу с 1 июля 2026 года; прежний порядок извещений сохраняется для операций, подпадающих под переходные положения.

Срок уплаты акциза

По общему правилу акциз перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период по акцизам — календарный месяц, поэтому по общему правилу акциз за истекший месяц платят не позднее 28-го числа следующего месяца.

Для переработчиков и держателей свидетельств по отдельным видам сырья пункт 3.1 даёт отсрочку: платёж вносится не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом. В этот перечень входят операции с прямогонным бензином, бензолом, параксилолом, ортоксилолом, этиловым спиртом (кроме производства фармацевтической продукции), авиационным керосином, а также переработка средних дистиллятов, этана, СУГ и нефтяного сырья. Организации, включённые в Реестр эксплуатантов гражданской авиации и имеющие сертификат эксплуатанта, платят по этому же сроку при операциях с авиационным керосином.

Авансовый платёж и банковская гарантия

С 1 июля 2026 года производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции не уплачивают авансовый платёж акциза. Для отдельных операций с ранее приобретённым спиртом действует прежний порядок.

Гарантия должна быть выдана банком из перечня по статье 74.1 НК РФ. Её срок действия истекает не ранее шести месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором закупался этиловый спирт. Банк уведомляет налоговый орган о выдаче гарантии не позднее дня, следующего за днём её выдачи. Если гарантия заканчивается раньше, освобождение от авансового платежа не предоставляется.

Налоговый орган проверяет, соответствует ли сумма фактического исполнения обязательств по гарантии сумме акциза, от которой налогоплательщик освобождён. Уведомление об этом он направляет не позднее восьми дней после завершения камеральной проверки декларации.

Отметка налогового органа на извещении

С 1 июля 2026 года производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции не подают извещения об уплате авансового платежа акциза или об освобождении от него. Для отдельных прежних операций действует переходный порядок.

Форму извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза утверждает ФНС России.

Частые вопросы

Кто платит акциз по статье 204?

Налогоплательщики акциза — организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции с подакцизными товарами, перечисленные в статье 179 НК РФ. Статья 204 определяет только сроки и порядок уплаты, но не круг плательщиков.

Когда платить акциз за месяц?

По общему правилу — не позднее 28-го числа следующего месяца. Для отдельных операций, перечисленных в пункте 3.1, — не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Зачем нужна банковская гарантия?

До 1 июля 2026 года банковская гарантия позволяла получить освобождение от авансового платежа акциза. Для отдельных операций с ранее приобретённым спиртом действует переходный порядок.

Куда подавать декларацию по акцизам?

В налоговый орган по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения, если организация состоит там на учёте. Это правило установлено пунктом 5 статьи 204.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Акциз — лишь часть денежного потока

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре после всех расходов

Акциз, НДС, логистика и себестоимость складываются в цену, и общая выручка скрывает, какой товар приносит прибыль, а какой убыток. Я считаю юнит-экономику каждой позиции: сколько остаётся после всех расходов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждому товару, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цены или объёма. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»