Ст. 143 НК РФ: плательщиками НДС признаются организации и ИП
Коротко
Статья 143 Налогового кодекса называет три категории плательщиков НДС: организации, индивидуальные предприниматели и лица, которые ввозят товары через таможенную границу Таможенного союза. Сама по себе статья отвечает только на вопрос «кто», а не «с каких операций»: обязанность платить возникает, когда есть объект налогообложения по статье 146 и нет освобождения.
Кто является налогоплательщиком НДС
Пункт 1 статьи 143 НК РФ даёт закрытый перечень: организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Слова «организации» и «индивидуальные предприниматели» здесь означают то же, что в статье 11 НК РФ: российские юридические лица и иностранные компании с филиалами и представительствами в России, а также зарегистрированные предприниматели, включая глав крестьянских хозяйств.
Иностранная компания, которая стоит на налоговом учёте в России, платит НДС сама. Если на учёте её нет, а операция облагается российским НДС, налог удерживает и перечисляет российский покупатель как налоговый агент по статье 161 НК РФ.
Третья категория — ввоз. Импортёр платит НДС на таможне независимо от того, какую систему налогообложения применяет: организация на упрощённой системе и предприниматель на патенте при ввозе товаров становятся плательщиками НДС по этой операции.
Кто НДС не платит
- Физические лица без статуса предпринимателя: они не названы в пункте 1 статьи 143, поэтому при покупке услуг у иностранного частного практика без регистрации ИП российский заказчик налоговым агентом по НДС не становится.
- Адвокаты и частные нотариусы: они занимаются частной практикой, а не предпринимательством, и в перечень плательщиков не попадают.
- Организации и ИП, получившие освобождение по статье 145 НК РФ: при доходе в пределах порога обязанность платить НДС не возникает, но отчитываться и платить налог при ввозе товаров и в качестве налогового агента всё равно нужно.
- ИП на патенте по операциям в рамках патента обычно НДС не платят. Организации и ИП на УСН платят НДС по облагаемым продажам, если у них нет освобождения по статье 145 НК РФ; при освобождении налог может возникнуть, например, при ввозе, налоговом агентстве или выставлении счёта-фактуры с НДС.
- Государственные и муниципальные органы как юридические лица: НДС они платят только там, где выступают самостоятельным хозяйствующим субъектом, а не исполняют функции публично-правового образования.
Плательщик — это ещё не обязанность заплатить
Статья 143 отвечает на вопрос о статусе, а не о конкретной сделке. Организация может быть плательщиком НДС, но продавать товар, который подпадает под ставку 0 % или под освобождение по статье 149 НК РФ, — тогда налог по этой операции не начисляют.
Обратная ситуация тоже бывает: компания на упрощённой системе в общем случае НДС не платит, но выставила покупателю счёт-фактуру с выделенным налогом — и обязана перечислить его в бюджет. Поэтому при проверке сделки смотрят не только на статус продавца, но и на то, что именно он продаёт.
Кто и в каких случаях платит НДС
| Категория | Обычные продажи в России | Ввоз товаров | Счёт-фактура с НДС |
|---|---|---|---|
| Организация или ИП на общей системе | Платят, если нет освобождения по ст. 145 и льготы по ст. 149 | Платят | Платят |
| Организация или ИП на УСН | В общем случае нет; при доходе выше порога — по правилам главы 21 НК РФ | Платят | Платят |
| ИП на патенте | Нет | Платят | Платят |
| Иностранная компания на учёте в РФ | Платит сама | Платит | Платит |
| Иностранная компания без учёта в РФ | Налог удерживает российский покупатель как агент по ст. 161 | Платит импортёр | — |
| Физлицо без статуса ИП | Не платит | Платит на таможне | — |
Частые вопросы
Самозанятый — плательщик НДС?
Нет. Налог на профессиональный доход заменяет НДС, и в перечне плательщиков по статье 143 самозанятые не значатся. Но при ввозе товаров НДС на таможне платит любой импортёр, включая самозанятого.
Компания на упрощённой системе — плательщик НДС?
По статье 143 она относится к организациям, но от обязанности платить НДС её освобождает специальный режим. С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. В 2026 году при соблюдении условий статьи 145 НК РФ действует освобождение; при превышении установленного порога доходов НДС нужно исчислять и уплачивать. Отдельные обязанности возникают также при ввозе, налоговом агентстве и выставлении счёта-фактуры с НДС.
Как проверить, платит ли контрагент НДС
Смотрят на систему налогообложения в открытых данных ФНС и на то, выставляет ли продавец счёт-фактуру с НДС. Статус плательщика сам по себе не гарантирует налог в цене: у продавца может быть освобождение по статье 145 или льгота по статье 149.
Что даёт освобождение по статье 145
По статье 145 организации и ИП могут получить освобождение от НДС при соблюдении условий своего режима. Например, на общей системе учитывают выручку за три предшествующих последовательных месяца; на УСН применяют отдельные годовые пороги дохода. Освобождение не отменяет налог при ввозе товаров и обязанности налогового агента, а также не освобождает от сдачи отчётности в этих случаях.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
НДС в цене виден только в расчёте
Посчитаю, где НДС съедает маржу, а где его нет
Когда часть товаров идёт со ставкой 22 %, часть — по льготной, а часть продаётся без НДС, общая выручка скрывает, какая позиция зарабатывает. Я раскладываю выручку и расходы по каждому товару, клиенту и каналу после налогов и показываю точку безубыточности.
Считаю юнит-экономику и собираю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цен, ставок и объёмов. Это для собственников, которые хотят расти и проверить, не увеличит ли рост убыток.