145 НК РФ: освобождение от уплаты НДС
Коротко
Статья 145 Налогового кодекса даёт организации и предпринимателю на общей системе право не начислять НДС и не сдавать по нему декларации, пока выручка от реализации без налога за каждые три последовательных календарных месяца не превышает 2 млн ₽. Право добровольное: чтобы им пользоваться, нужно уведомить налоговую и подтвердить цифры выпиской из бухгалтерского баланса или книги продаж.
Что даёт освобождение и кому оно нужно
Освобождение по статье 145 распространяется на весь бизнес целиком: пока оно действует, вы не начисляете НДС ни по каким операциям. Исключения — ввоз товаров из-за рубежа и операции, где вы выступаете налоговым агентом: там НДС платят всегда.
Право доступно тем, кто работает на общей системе. У упрощенцев освобождение от НДС тоже идёт по статье 145 НК (пункт 1 в редакции 228-ФЗ от 04.07.2026), только условие другое: освобождение действует, пока доход текущего года не превысил 20 млн ₽ (2026–2029), 15 млн ₽ (2030), 10 млн ₽ (с 2031-го); при превышении НДС начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Право автоматическое, уведомление не нужно. Освобождение по статье 149 — отдельная история: там налог не возникает из-за вида деятельности, и уведомлять налоговую не нужно.
Условие по выручке
Порог — 2 млн ₽ за каждые три последовательных календарных месяца подряд. Считают выручку от реализации товаров, работ и услуг без НДС по правилам бухгалтерского учёта: так разъяснил Пленум Высшего арбитражного суда в пункте 3 постановления от 30.05.2014 № 33.
Проверяют не один квартал, а любое скользящее трёхмесячье. Если в каком-то окне выручка перевалила за 2 млн ₽, право теряется с первого числа месяца, в котором произошло превышение, и дальше НДС считают в обычном порядке.
Как оформить освобождение
- Уведомление по установленной форме в налоговую по месту учёта — не позднее 20-го числа месяца, с которого начинаете применять освобождение.
- К уведомлению — выписка из бухгалтерского баланса и выписка из книги продаж (для организаций) или выписка из книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций (для предпринимателей).
- Если освобождение начинается с января, выписку берут за прошлый год; если с другого месяца — за период с начала года по последний месяц перед началом освобождения.
- Документы можно подать лично, через представителя, почтой или по электронным каналам связи.
Что происходит дальше
Освобождение даётся на 12 последовательных календарных месяцев. По их истечении, не позднее 20-го числа следующего месяца, подают документы о выручке и уведомление о продлении освобождения или об отказе от него. Досрочно право теряется, если выручка за любые три месяца подряд превысила 2 млн ₽ или вы продавали подакцизные товары, — с первого числа месяца, в котором это произошло.
Документы, подтверждающие выручку, подают сами по истечении 12 месяцев освобождения — не позднее 20-го числа следующего месяца. Если их не подать, налог восстановят за весь период освобождения с пенями и штрафами.
Отказаться от освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев нельзя — кроме случая, когда право утрачено из-за превышения выручки или продажи подакцизных товаров. Отказ подают уведомлением по итогам этих 12 месяцев.
Пока действует освобождение и вы не выставляли покупателям счета-фактуры с выделенным НДС, нулевые декларации по этому налогу сдавать не требуется — об этом налоговая напоминает отдельно.
Статья 145, статья 149 и освобождение на УСН
| Ст. 145 НК | Ст. 149 НК | УСН с доходом до 20 млн ₽ | |
|---|---|---|---|
| Кому | Организации и ИП на общей системе | Все плательщики по отдельным операциям | Упрощенцы с доходом в пределах порога |
| Что освобождает | Весь бизнес целиком | Конкретные виды операций | Все операции, кроме ввоза и налогового агента |
| Уведомление | Нужно, с документами о выручке | Не нужно | Не нужно, право автоматическое |
| Условие | Выручка не больше 2 млн ₽ за три месяца подряд | Вид операции из перечня кодекса | Доход за прошлый год не больше 20 млн ₽ (для 2026–2029 годов) |
| Счёт-фактура с НДС | Не выставляют | По освобождённым операциям не выставляют | Не выставляется; после утраты освобождения выбор между общими ставками 22/10/0 % с вычетами и спецставками есть только при доходе за 2025 год от 20 млн ₽: 5 % — пока доход 2026 года не превысил 272,5 млн, 7 % — с месяца превышения 272,5 млн; при доходе 2025 года меньше 20 млн применяются только общие ставки |
Если право утрачено
НДС начисляют с первого числа месяца, в котором выручка превысила порог, и далее. За месяцы, когда освобождение применялось правомерно, налог не доначисляют. Декларации подают и налог доплачивают за месяцы начиная с месяца превышения, пени считают по статье 75 Налогового кодекса.
Восстановить входной НДС по неиспользованным товарам, работам и услугам и пропорционально остаточной стоимости по основным средствам и нематериальным активам нужно при получении освобождения, то есть при переходе на него. При утрате освобождения такой обязанности нет: налог с реализации начисляют с месяца превышения.
Вернуть право можно, когда выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца в совокупности не превышает 2 млн ₽. Новое уведомление подают не позднее 20-го числа месяца начала применения.
Частые вопросы
Считается ли выручка вместе с НДС?
Нет, порог 2 млн ₽ считают по выручке без налога. Если включить НДС, цифра завышается, и освобождение можно потерять раньше срока.
Можно ли применять освобождение не с начала года?
Да. Уведомление подают не позднее 20-го числа месяца, с которого начинают пользоваться правом, а выписку о выручке берут за месяцы с начала года до начала освобождения.
Обязательно ли сдавать декларацию по НДС при освобождении?
Нет, если счета-фактуры с выделенным НДС не выставлялись. Налоговая прямо указывает, что нулевые декларации в этом случае не нужны.
Что будет, если выручка превысит 2 млн ₽ в середине года?
Право утрачивается с первого числа месяца превышения: с этого месяца НДС начисляют и уплачивают в обычном порядке, доплачивают налог за месяцы начиная с месяца превышения и подают декларации; пени — по статье 75 НК.
Можно ли отказаться от освобождения добровольно?
Только по истечении 12 последовательных календарных месяцев: до этого отказаться нельзя, право теряется лишь при превышении 2 млн ₽ или продаже подакцизных товаров. Уведомление об отказе подают вместе с документами о выручке не позднее 20-го числа месяца, следующего за этими 12 месяцами.
Прежде чем решать по НДС — посчитайте деньги
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Освобождение от НДС — это про налоги. Но выручка без НДС ещё не значит, что бизнес в плюсе: часть товаров, услуг или клиентов может приносить убыток, и общая цифра его прячет.
Я считаю юнит-экономику по каждой позиции, нахожу точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте, смене режима или повышении цен. Это для собственников, которые хотят расти и не хотят, чтобы рост увеличил убыток.