Специальный налоговый режим для самозанятых: налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход — это отдельный специальный режим, и его правила живут не в Налоговом кодексе, а в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Именно этот закон ввёл эксперимент, задал ставки, лимит дохода и перечень тех, кому режим недоступен. Налоговый кодекс при этом тоже работает: по статье 217 НК РФ доходы самозанятого не облагаются НДФЛ, а по статье 422 НК РФ с них не начисляют страховые взносы.

Поэтому, когда ищут норму про налог на профессиональный доход в НК РФ, ответ такой: сам режим описан в законе № 422-ФЗ, а НК РФ закрепляет освобождение от НДФЛ и взносов. НДС самозанятый платит только при импорте товаров и как налоговый агент.

Право применять специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход — есть у физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые работают на себя, не имеют наёмных работников и получают доход от самостоятельной деятельности. По закону о самозанятых это фрилансеры — копирайтеры, дизайнеры, программисты, репетиторы, мастера сферы услуг, арендодатели жилой недвижимости, а также те, кто продаёт товары собственного производства и выполняет работы.

Стать самозанятыми могут граждане России, стран ЕАЭС — Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии — и Украины. Действующий ИП тоже может перейти на НПД. Если он при этом применяет упрощённую систему, после регистрации самозанятым нужно в течение месяца подать уведомление об отказе от УСН.

Режим добровольный. Кто на него не перешёл, платит налоги по той системе, которая у него уже есть.

Выручка самозанятого — это доход от его самостоятельной деятельности: за услуги, работы, товары собственного производства, аренду жилья. Пока доход с начала года не больше 2,4 млн ₽, режим действует. Как только лимит превышен, право на НПД теряется, и дальше нужно платить налоги по другой системе.

Считать нужно именно доход, а не прибыль: расходы на материалы, инструмент и дорогу из выручки для этого лимита не вычитаются. Поэтому при крупных оборотах с заметной затратной частью режим быстро упирается в потолок.

Минфин в октябре 2026 года говорил, что вопрос о продлении эксперимента после 2028 года будет обсуждаться дополнительно. Пока условие прежнее: режим рассчитан до конца 2028 года.

Перейти на режим можно через приложение «Мой налог», портал «Госуслуги» или приложение уполномоченного банка. Регистрация занимает несколько минут. Статус подтверждает справка, которую формируют в «Моём налоге».

Каждую продажу или услугу самозанятый фиксирует чеком в приложении. Налог за месяц инспекция считает сама и показывает сумму в «Моём налоге» или в банковском приложении, через которое оформлен статус. Заплатить нужно не позднее 28-го числа следующего месяца.

С 1 января 2026 года самозанятые могут добровольно платить взносы в Социальный фонд, чтобы получать больничные: по эксперименту добровольного социального страхования самозанятый выбирает страховую сумму 35 или 50 тысяч рублей; от неё и страхового стажа зависит размер пособия. Право на больничные появляется после шести месяцев уплаты взносов. Для участия подают заявление в территориальный орган фонда, в том числе через «Мой налог». Пенсионный стаж так же можно формировать добровольными взносами.

С 1 октября 2026 года самозанятые и индивидуальные предприниматели, которые получают заказы через сайты-агрегаторы, не могут оказывать услуги одному и тому же клиенту больше 60 часов в месяц в течение шести месяцев подряд. Ограничение ввели для исполнителей на цифровых платформах. Если работа идёт через платформу, стоит посмотреть, как она считает часы и какие заказы попадают под правило.

ФНС анонсировала единый переходный режим для самозанятых и пользователей автоматизированной упрощённой системы: он должен дать плавный рост нагрузки по мере роста выручки. Подготовить его планируют до конца 2026 года или к началу 2027-го. Это пока заявление ведомства, а не действующие правила.