Специальный налоговый режим: какие бывают и как выбрать
Коротко
Специальный налоговый режим — это законный способ платить меньше налогов и сдавать меньше отчётности, чем на общей системе. Для малого бизнеса Налоговый кодекс даёт пять таких режимов: упрощённую систему (УСН), патент (ПСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), автоматизированную упрощёнку (АУСН) и налог на профессиональный доход (НПД); шестой — режим соглашений о разделе продукции. Режим выбирают добровольно, но только если бизнес проходит по лимитам: по доходу, стоимости основных средств и числу работников.
Что это такое и зачем он нужен
На общей системе бизнес платит налог на прибыль или НДФЛ с дохода, НДС и налог на имущество, а бухгалтерия ведёт полный учёт. Специальный режим заменяет часть этих налогов одним платежом: на УСН «доходы» это 6 % со всей выручки, на патенте — фиксированная сумма за год, на ЕСХН — 6 % с разницы между доходом и расходом.
Взамен государство ставит условия. Если бизнес перерос лимит по доходу, стоимости основных средств или численности, право на режим теряется, и компания возвращается на общую систему с начала того месяца, когда превысила порог. Поэтому выбор режима — это не разовое решение, а расчёт на год вперёд.
Какие специальные режимы действуют в 2026 году
| УСН | Патент | ЕСХН | АУСН | |
|---|---|---|---|---|
| Кому | Малый и средний бизнес в пределах лимитов | ИП по видам деятельности из регионального закона | Сельхозпроизводители | Малый бизнес на автоматизированном учёте |
| Ставка | 6 % с доходов или 15 % с разницы, регионы могут снижать | 6 % с потенциального дохода | 6 % с разницы между доходом и расходом | 8 % с доходов или 20 % с разницы |
| Лимит дохода | 490,5 млн ₽ в 2026 году | 20 млн ₽ в 2026 году | По доле дохода от сельхоздеятельности | Не больше 60 млн ₽ в год |
| Работники | До 130 человек | До 15 человек | Без ограничения по режиму | До 5 человек |
| НДС | Платится, если доход за прошлый год или с начала текущего года выше 20 млн ₽ | Не платится в пределах лимита | Освобождение по статье 145 НК | Не платится |
| Отчётность | Декларация раз в год | Декларации нет, платёж по патенту | Декларация раз в год | Отчётности почти нет, налог считает ФНС |
Что изменилось с 1 января 2026 года
Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ перестроил условия для упрощёнки. Лимит доходов на УСН вырос с 450 млн до 490,5 млн ₽, лимит стоимости основных средств — с 200 млн до 218 млн ₽. Это стало возможным из-за коэффициента-дефлятора 1,090 на 2026 год.
Главное изменение касается НДС. Раньше упрощенец с небольшой выручкой НДС не платил. Теперь освобождение от НДС на УСН даётся, только если доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽, и теряется посреди года: как только доход с начала года перевалит за 20 млн ₽, НДС платят с 1-го числа следующего месяца. Кто перешагнул этот порог, выбирает: платить НДС по общим ставкам с вычетами или по спецставкам 5 и 7 % без вычетов. Базовая ставка НДС с 2026 года — 22 %.
Пониженные ставки УСН регионы теперь могут давать только бизнесу из перечня видов деятельности, утверждённого Правительством. Раньше регионы были свободнее в этом вопросе.
Как выбрать режим под свой бизнес
- Посчитайте доход за прошлый год и прогноз на следующий: от него зависит, положено ли освобождение от НДС и не потеряете ли вы УСН посреди года.
- Проверьте стоимость основных средств: 218 млн ₽ — предел для УСН в 2026 году.
- Сравните ставку и базу: 6 % со всей выручки часто выгоднее 15 % с прибыли, если расходов мало, и наоборот.
- Посмотрите региональный закон: ставки на УСН и потенциальный доход по патенту устанавливает субъект, и в вашем регионе они могут быть ниже базовых.
- Проверьте вид деятельности по патенту: если он есть в региональном перечне и работников не больше 15, патент часто дешевле УСН.
- Учтите НДС: при выручке выше 20 млн ₽ посчитайте, что дешевле — общая ставка с вычетами или спецставка без них.
Частые вопросы
Можно ли сменить режим посреди года?
На УСН и ЕСХН переходят с начала календарного года, уведомив налоговую до 31 декабря предыдущего года. Патент оформляют на любой срок от месяца в пределах года. Досрочно уйти с УСН на общую систему можно только при потере права на режим.
Что будет, если превысить лимит дохода на УСН?
Право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. Компания переходит на общую систему и платит налог на прибыль и НДС с начала этого месяца, а не с начала года.
Обязателен ли НДС на УСН в 2026 году?
Освобождение есть, если доход за прошлый год не больше 20 млн ₽ и с начала текущего года тоже не превысил 20 млн ₽; после превышения НДС платят с 1-го числа следующего месяца. Если больше — НДС платится: либо по общим ставкам с вычетами, либо по спецставкам 5 и 7 % без вычетов. Выбор за бизнесом.
Какие режимы подходят ИП без работников?
Патент, УСН, АУСН и налог на профессиональный доход, если доход не больше 2,4 млн ₽ в год. На патенте и УСН «доходы» налог можно уменьшить на страховые взносы, на АУСН — нельзя. Патент ограничен видами деятельности из регионального закона и лимитом дохода 20 млн ₽ в 2026 году.
Сколько режимов можно совмещать?
УСН и патент совмещают, если бизнес ведёт разные виды деятельности и раздельно их учитывает. ЕСХН и общую систему совмещать нельзя. АУСН совмещать с другими режимами не получится.
Читать в журнале
Режим выбран, а прибыли нет
Посчитаю, что каждый товар и канал приносят после налогов
Специальный режим снижает налоги, но не показывает, зарабатываете ли вы на конкретном товаре, клиенте или канале. Я считаю юнит-экономику каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые боятся, что рост выручки увеличит убыток.