Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции
Коротко
Себестоимость продукции — это все расходы, которые бизнес несёт на производство, хранение и сбыт товара или услуги: сырьё и материалы, энергия на технологические нужды, оплата труда производственных рабочих со страховыми взносами, амортизация оборудования, содержание цеха, административные и коммерческие расходы. Затраты делят на прямые, которые точно относятся к конкретному продукту, и косвенные, которые распределяются между всеми продуктами по выбранной базе.
Что входит в себестоимость
В себестоимость попадают расходы, которые бизнес несёт ради выпуска и продажи продукта. Это не только сырьё: электричество в цехе, амортизация станков, зарплата бухгалтера и директора, комиссия маркетплейса и доставка до покупателя — всё это части одной цифры.
Прямые затраты можно точно отнести к конкретному продукту: доска на стол, мука на торт, сдельная зарплата кондитера, комплектующие под конкретный заказ. Косвенные относятся ко всем продуктам сразу: аренда помещения, охрана, зарплата администрации, обслуживание оборудования. Их распределяют между изделиями по базе, которую закрепляют в учётной политике, — обычно по часам работы, машино-часам или объёму выпуска.
Деление на постоянные и переменные в бухгалтерском учёте не предусмотрено — его ведут в управленческом учёте. Постоянные не зависят от объёма выпуска: аренда, оклады. Переменные растут вместе с выпуском: сырьё, сдельная зарплата, энергия на технологические нужды.
Статьи калькуляции: типовой перечень
- Сырьё и материалы: основные материалы, комплектующие, полуфабрикаты; стоимость возвратных отходов вычитается.
- Топливо и энергия на технологические нужды: электроэнергия, газ, технологическое топливо.
- Оплата труда производственных рабочих.
- Страховые взносы с фонда оплаты труда.
- Общепроизводственные расходы: содержание и ремонт оборудования, амортизация, зарплата мастеров и начальников участков.
- Общехозяйственные расходы: административные затраты предприятия, аренда офиса, охрана, зарплата администрации.
- Коммерческие расходы: упаковка и тара, доставка, маркетинг, комиссии торговых площадок, зарплата отдела продаж.
- Потери от брака и некондиционной продукции.
Виды себестоимости по составу затрат
| Вид | Что включает | Где применяют |
|---|---|---|
| Цеховая | Сырьё, зарплата рабочих, энергия, амортизация оборудования цеха | Оценка эффективности участка |
| Производственная | Цеховая плюс общезаводские: зарплата администрации, аренда офиса, охрана | Внутренний управленческий учёт |
| Полная | Производственная плюс коммерческие: доставка, упаковка, маркетинг, комиссии | Ценообразование и оценка рентабельности |
Как считают полную себестоимость
Базовая формула полной себестоимости: производственные расходы плюс затраты на реализацию. В производственные входят сырьё и материалы, комплектующие, энергия и вода, зарплата рабочих и администрации, страховые взносы, амортизация, аренда площадей. В затраты на реализацию — транспорт, упаковка и тара, маркетинг, комиссии торговых площадок, зарплата отдела продаж.
Себестоимость единицы считают так: сумма прямых и распределённых косвенных затрат делится на объём производства. Прямые относят на продукт напрямую, косвенные распределяют пропорционально выбранной базе. При расчёте важно учесть незавершённое производство: затраты, относящиеся к незаконченным изделиям, не должны попадать в себестоимость готовой продукции.
Метод калькулирования закрепляют в учётной политике. Если его менять от периода к периоду, показатель перестаёт быть сопоставимым, и по нему нельзя сравнивать месяцы и продукты между собой.
Частые вопросы
Входят ли в себестоимость налоги?
В состав затрат входят страховые взносы с фонда оплаты труда и налоговые платежи, которые по закону относятся на расходы производства и реализации. Налог на прибыль в себестоимость не включают: это распределение прибыли, а не расход на продукт.
Чем цеховая себестоимость отличается от полной?
Цеховая включает только расходы конкретного цеха: сырьё, зарплату рабочих, энергию, амортизацию оборудования участка. Полная добавляет общезаводские и коммерческие расходы — администрацию, аренду офиса, доставку, маркетинг, комиссии. Цену назначают от полной себестоимости, а цеховую используют для оценки эффективности участка.
Как распределять косвенные расходы между продуктами?
Базу распределения выбирает сам бизнес и закрепляет в учётной политике. Обычно берут часы работы, машино-часы или объём выпуска. Главное — чтобы база отражала реальное потребление ресурса продуктом и не менялась произвольно между периодами.
Нужно ли включать в себестоимость маркетинг и комиссии площадок?
Да, в полной себестоимости коммерческие расходы учитывают: упаковку, доставку, рекламу, сбыт, комиссии торговых площадок. Именно полная себестоимость показывает, по какой цене продукт выгодно продавать, — к ней прибавляют норму прибыли и НДС.
Зачем делить затраты на постоянные и переменные, если в бухучёте такого деления нет?
Это инструмент управленческого учёта. Деление показывает, как затраты ведут себя при росте выпуска: переменные растут вместе с объёмом, постоянные остаются. Без него нельзя оценить точку безубыточности и понять, что даст прирост продаж.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Цифра в отчёте не отвечает на вопрос, что делать с ценой
Посчитаю юнит-экономику каждого товара и канала
Состав затрат — только половина дела. Важнее увидеть, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Я считаю юнит-экономику по каждой позиции, нахожу точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.