Сколько процентов амортизация основных средств: норма и сумма износа

Коротко

Амортизация основных средств в процентах — это годовая норма, показывающая, какую долю стоимости объекта списывают за год. Её считают от срока полезного использования: при линейном способе норма = 100% / срок в годах. Сумма износа — это накопленная амортизация в рублях, а не процент. В бухгалтерском учёте способ и срок организация определяет сама по ФСБУ 6/2020, в налоговом — по Классификации основных средств и статье 258 НК РФ.

Что означает амортизация в процентах

Процент амортизации — это норма списания стоимости объекта за год. Она не задана законом в виде единой цифры: зависит от срока полезного использования и выбранного способа. При линейном способе годовая норма = 100% / срок полезного использования в годах. Например, при сроке 5 лет норма 20% в год, при сроке 10 лет — 10%.

Сумма износа основных средств — это накопленная амортизация в рублях за всё время использования объекта. В бухгалтерском балансе основные средства показывают по балансовой стоимости: первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и обесценения. Процент и сумма связаны: сумма за год = первоначальная стоимость × годовая норма.

Как рассчитать норму и сумму амортизации

Определите первоначальную стоимость объекта — сумму фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, пригодного к использованию.
Установите срок полезного использования. В бухгалтерском учёте — по ожидаемому сроку использования с учётом условий работы объекта; в налоговом — с учётом Классификации, а для объектов, не указанных в группах, по техническим условиям или рекомендациям изготовителя.
Выберите способ начисления. В бухгалтерском учёте доступны линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально объёму продукции; в налоговом — линейный или нелинейный.
Рассчитайте годовую норму: при линейном способе 100% / срок в годах. Месячная норма = годовая / 12.
В налоговом учёте при линейном методе месячную амортизацию считают от первоначальной стоимости с учётом применённой амортизационной премии. В бухгалтерском учёте разницу между балансовой и ликвидационной стоимостью делят на оставшийся срок полезного использования. Сумма износа на дату = сумма амортизации за все прошедшие месяцы.

Срок полезного использования и норма

В налоговом учёте срок определяют по Классификации основных средств, утверждённой постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Она делит объекты на десять амортизационных групп. Внутри группы организация выбирает срок самостоятельно. Например, для пятой группы (7–10 лет) можно взять 8 лет — тогда годовая норма 12,5%.

В бухгалтерском учёте с 2022 года действует ФСБУ 6/2020. Он не устанавливает жёстких сроков: организация определяет срок по ожидаемому периоду использования, плану производства или нормативным ограничениям. Классификацию можно применять как ориентир, но не обязательно.

Бухгалтерский и налоговый учёт: различия в амортизации

	Бухгалтерский учёт	Налоговый учёт
Документ	ФСБУ 6/2020	Глава 25 НК РФ, Классификация № 1
Срок	Организация определяет сама	По амортизационной группе Классификации
Способы	Линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально объёму	Линейный или нелинейный
Норма при линейном	100% / срок в годах	100% / срок в годах
Начало амортизации	С даты признания объекта или с 1-го числа следующего месяца (по решению)	С 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию
Приостановка	При консервации продолжается, кроме мобилизационных ОС	При консервации свыше 3 месяцев приостанавливается

Частые вопросы

Можно ли применять единую норму амортизации для всех основных средств?

Нет. Норма зависит от срока полезного использования каждого объекта. При линейном способе она индивидуальна. Для групп объектов с одинаковым сроком норма совпадёт, но это следствие одинакового срока, а не единой ставки.

Как посчитать сумму износа на конкретную дату?

Сложите амортизацию, начисленную за все полные месяцы с начала начисления по нужный месяц. При линейном способе сложите суммы за каждый месяц. В бухгалтерском учёте учитывайте ликвидационную стоимость, а в налоговом — применённую амортизационную премию. После модернизации, переоценки или пересмотра срока расчёт корректируют по правилам соответствующего учёта.

Входит ли амортизация в проценты по кредиту или в налог на прибыль?

Амортизация уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 253, 256–259 НК РФ). В проценты по кредиту она не входит. В бухгалтерской отчётности амортизация — расход по обычным видам деятельности или прочий расход в зависимости от назначения объекта.

Что такое амортизационная премия и как она влияет на норму?

В налоговом учёте можно единовременно списать до 10% (для некоторых объектов — до 30%) первоначальной стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ). Это уменьшает базу для дальнейшей амортизации, но не меняет годовую норму в процентах — она по-прежнему считается от скорректированной стоимости.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Амортизация — лишь одна из статей, которые съедают прибыль

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Амортизация основных средств — часть себестоимости. Но собственнику важно видеть полную картину: сколько остаётся после всех расходов — сырья, зарплат, налогов, амортизации. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала, чтобы вы видели, где прибыль, а где убыток.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»