Штраф за неуплату страховых взносов

Коротко

Штраф за неуплату страховых взносов — это санкция за то, что взносы не перечислили или перечислили не полностью из-за занижения базы, ошибки в расчёте или других неправомерных действий. По статье 122 Налогового кодекса штраф составляет 20 % неуплаченной суммы, а при умысле — 40 %. Взносы на травматизм идут по своему закону: статья 26.29 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ даёт те же 20 и 40 %.

Когда наступает ответственность за неуплату страховых взносов

Статья 122 НК описывает состав правонарушения точно: неуплата или неполная уплата взносов в результате занижения базы для их исчисления, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий и бездействия. Просто опоздать с платежом мало: за просрочку начисляют пени, а штраф по этой статье появляется там, где сумма взносов посчитана неверно.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний живут отдельно. Их администрирует Социальный фонд, и ответственность за неуплату установлена статьёй 26.29 закона № 125-ФЗ — с той же вилкой 20 и 40 %.

Размеры штрафа

20 % от неуплаченной суммы взносов — обычный состав по пункту 1 статьи 122 НК и по статье 26.29 закона № 125-ФЗ.
40 % от неуплаченной суммы — если деяние совершено умышленно, пункт 3 статьи 122 НК и статья 26.29 закона № 125-ФЗ.
Пени за каждый календарный день просрочки — они идут сверх штрафа и считаются по статье 75 НК от суммы недоимки.
Штраф не отменяет саму обязанность: привлечение к ответственности не освобождает от уплаты причитающихся взносов.

Когда штрафа не будет

Пункт 4 статьи 122 НК выводит из-под ответственности случай, когда у плательщика со дня наступления срока уплаты и до дня вынесения решения о привлечении непрерывно было положительное сальдо единого налогового счёта в размере, достаточном для полной или частичной уплаты взносов. В этой части штраф не начисляют: деньги на счёте были, платёж просто распределился иначе.

Пени при этом никуда не исчезают, если обязанность исполнена позже срока. Освобождение по пункту 4 касается только штрафа и только в пределах суммы, которая покрыта положительным сальдо.

Пени: сколько добавится к недоимке

Статья 75 НК считает пени за каждый календарный день со дня, следующего за сроком уплаты, по день исполнения обязанности включительно. Для организаций с 01.01.2025 по 31.12.2026 действует временный порядок: первые 30 дней просрочки — 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го дня снова 1/300. Индивидуальные предприниматели и физические лица платят 1/300 ключевой ставки весь срок.

Пени не начисляются на ту часть недоимки, которая покрыта положительным сальдо единого налогового счёта. Ключевую ставку берут на каждый день просрочки, а не одну на весь период.

Штраф и пени: в чём разница

	Штраф по статье 122 НК	Пени по статье 75 НК
За что	Занижение базы, неверный расчёт, неправомерные действия	Любая просрочка платежа
Размер	20 % недоимки, 40 % при умысле	1/300 или 1/150 ключевой ставки за день
Когда появляется	По решению налогового органа	Автоматически вместе с недоимкой
Зависит от вины	Да: умысел меняет размер	Нет

Частые вопросы

Штраф за неуплату страховых взносов — это 20 или 40 процентов?

По умолчанию 20 % от неуплаченной суммы по пункту 1 статьи 122 НК. Если налоговая докажет умысел, применяется пункт 3 той же статьи и штраф вырастает до 40 %.

Распространяется ли статья 122 НК на взносы на травматизм?

Нет, для них отдельный состав — статья 26.29 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Санкции те же: 20 % причитающейся к уплате суммы, 40 % при умышленном нарушении.

Можно ли избежать штрафа, если деньги лежали на едином налоговом счёте?

Да, в части, покрытой положительным сальдо. Пункт 4 статьи 122 НК освобождает от штрафа, если положительное сальдо было непрерывно со дня срока уплаты до дня вынесения решения и его хватало на полную или частичную уплату взносов.

Штраф платится вместе с пенями?

Пени начисляются отдельно за каждый день просрочки по статье 75 НК и не заменяют штраф. Привлечение к ответственности также не освобождает от доплаты самих взносов.

Что будет, если взносы не уплачены из-за ошибки в расчёте?

Именно этот случай и описан в пункте 1 статьи 122 НК: иное неправильное исчисление взносов. Штраф составит 20 % от неуплаченной суммы, если в действиях не найдут умысла.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Штраф виден, а его причина в цифрах — нет

Покажу, где в экономике бизнеса теряются деньги

Штраф и пени — это след. Причина обычно в том, что расходы на фонд оплаты труда, налоги и накладные не сведены в одну картину по каждому товару, услуге и каналу. Я считаю юнит-экономику: сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»