Какой штраф за неуплату налогов

Просрочка платежа и неправильный расчёт — два разных нарушения, и наказывают за них по-разному. Когда сумма налога в декларации верная, а денег на счёте не хватило, обязанность остаётся, но штраф по статье 122 не применяют: инспекция начисляет пени за каждый день просрочки. Пени считают по ключевой ставке Банка России и начисляют со дня, следующего за сроком уплаты, по день, когда деньги поступили, включительно.

Штраф появляется, когда сумма в декларации занижена: не учли выручку, применили не ту ставку, списали расход, которых не было. Тогда к недоимке добавляют 20 % от неуплаченной суммы, а при доказанном умысле — 40 %. Штраф не заменяет сам налог: по статье 108 НК РФ привлечение к ответственности не освобождает от обязанности заплатить недоимку и пени.

Базовая санкция по пункту 1 статьи 122 НК РФ — 20 % от неуплаченной суммы налога, сбора или страховых взносов. Столько же — за неуплату в результате занижения базы, ошибки в расчёте или другого неправомерного действия либо бездействия, если в деянии нет признаков нарушений по статьям 129.3 и 129.5 НК РФ.

Если инспекция докажет, что налог не заплатили намеренно, применяют пункт 3 статьи 122: штраф вырастает до 40 % от неуплаченной суммы. Умысел доказывает налоговая, и в решении должно быть видно, из чего он следует.

Есть исключение по пункту 4 статьи 122: нарушения нет, если со дня срока уплаты и до решения о привлечении на едином налоговом счёте непрерывно держалось положительное сальдо — своё или зачтённое в счёт предстоящей уплаты этого налога — в размере, достаточном, чтобы закрыть долг полностью или частично. В этой части штраф не назначают.

Если не выплачивать налоги, долг не прощают. Сначала приходит требование об уплате с суммой долга, пенями и сроком. Если деньги не пришли, налоговый орган принимает решение о взыскании: списывает сумму с расчётного счёта, а при нехватке средств — за счёт имущества. Параллельно растут пени, и просрочка обходится дороже с каждым днём.

Сама по себе просрочка без занижения суммы штрафа по статье 122 не даёт. Но если одновременно не сдана декларация, добавляется отдельная санкция по статье 119 НК РФ — 5 % неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, не больше 30 % этой суммы и не меньше 1 000 рублей.

Привлечь к ответственности можно, пока не истёк срок давности: по статье 113 НК РФ он составляет три года. Для нарушения по статье 122 его считают со следующего дня после окончания налогового периода, в котором нарушение совершено. Штраф можно снизить: по статье 114 НК РФ при хотя бы одном смягчающем обстоятельстве из статьи 112 — тяжёлое материальное положение человека, стечение тяжёлых личных или семейных обстоятельств, принуждение — размер уменьшают не меньше чем в два раза.

Несвоевременная уплата налога сама по себе — это просрочка платежа, и ответственность за неё ограничена пенями по статье 75 НК РФ. Штраф за несвоевременную уплату налога по статье 122 не назначают, если сумма в декларации верна: наказывают не за опоздание, а за неверный расчёт. Поэтому штраф за несвоевременную оплату налога в виде 20 или 40 % появляется только вместе с занижением базы или ошибкой в исчислении.

Ответственность за несвоевременную уплату налога не заканчивается пенями, если вместе с просрочкой не сдана отчётность: тогда по статье 119 НК РФ начисляют 5 % неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц, не больше 30 % этой суммы и не меньше 1 000 рублей. Несвоевременная уплата налогов в крупном размере за три финансовых года подряд при доказанном умысле может дойти до статьи 198 или 199 УК РФ.

К чему может привести неуплата налога, видно по шагам: требование, взыскание со счетов, затем имущество, пени за каждый день и, если долг большой и умысел доказан, уголовное дело. Чем грозит неуплата налогов кратко: деньги, пени, штраф от 20 до 40 % недоимки и риск уголовной ответственности при крупных суммах. Что бывает за неуплату налогов в каждом конкретном случае, зависит от того, занижена ли сумма и что успела доказать инспекция.

Уголовное дело по налоговой неуплате возможно только при крупном размере долга за три финансовых года подряд и при доказанном умысле. Для граждан и индивидуальных предпринимателей это статья 198 УК РФ: крупный размер — свыше 2,7 млн рублей, особо крупный — свыше 13,5 млн. Для организаций и их руководителей — статья 199 УК РФ: крупный размер — свыше 18,75 млн рублей, особо крупный — свыше 56,25 млн рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд.

Санкции по статье 198: при крупном размере — штраф до 300 тыс. рублей либо лишение свободы до одного года, при особо крупном — штраф до 500 тыс. рублей либо лишение свободы до трёх лет. По статье 199: при крупном размере возможны штраф до 300 тыс. рублей, арест до шести месяцев или лишение свободы до двух лет; при особо крупном — штраф до 500 тыс. рублей либо лишение свободы до пяти лет.

Если преступление совершено впервые и человек полностью заплатил недоимку, пени и штраф, от уголовной ответственности его освобождают по статье 76.1 УК РФ. С 2024 года действует и статья 173.3 УК РФ — об организации незаконных схем с подложными декларациями и счетами-фактурами.