Какой штраф грозит, если не вести книгу учёта доходов и расходов на УСН

Коротко

Книга учёта доходов и расходов — обязательный регистр налогового учёта на УСН, её ведут все ИП и компании на этом режиме по форме из приказа ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Штраф зависит от ситуации: 200 ₽ — если книга не представлена по требованию инспекции, от 10 000 до 30 000 ₽ — если её отсутствие выявила проверка, 20 % от неуплаченного налога, но не меньше 40 000 ₽ — если из-за неведения книги занижена налоговая база.

Что грозит за неведение книги

Ответственность за отсутствие книги различается по двум составам. Первый — статья 126 НК: непредставление документа по требованию налогового органа стоит 200 ₽ за каждый документ. Второй — статья 120 НК: грубое нарушение правил учёта доходов и расходов, и вот здесь суммы другие.

Грубым нарушением статья 120 НК называет в том числе отсутствие регистров налогового учёта, а также систематическое, два раза и более в течение календарного года, несвоевременное или неправильное отражение операций в регистрах. Книга учёта доходов и расходов — как раз регистр налогового учёта на УСН, поэтому её отсутствие попадает под эту статью.

Размеры штрафов по статье 120 НК

10 000 ₽ — нарушение совершено в течение одного налогового периода (пункт 1 статьи 120 НК).
30 000 ₽ — те же деяния в течение более одного налогового периода (пункт 2 статьи 120 НК).
20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 ₽ — если нарушение повлекло занижение налоговой базы (пункт 3 статьи 120 НК).
200 ₽ — если книгу не представили по требованию инспекции, это отдельный штраф по статье 126 НК, он не заменяет статью 120.

Когда штраф за отсутствие КУДиР у ИП на УСН вырастает

Самый дорогой сценарий — третий пункт статьи 120. Если доходы в книге не отражены, налог с них не начислен, и инспекция это нашла, штраф считают от суммы неуплаченного налога. Минимум в 40 000 ₽ делает эту санкцию ощутимой даже при небольшом занижении.

Отдельно штрафуют за саму книгу, отдельно — за неуплату налога: это разные составы, и по итогам проверки они складываются. Пени по статье 75 НК начисляют в любом случае — за каждый день просрочки начиная со следующего дня после срока уплаты.

Что именно нарушено и какая статья применяется

Ситуация	Статья	Штраф
Книгу не представили по требованию инспекции	п. 1 ст. 126 НК	200 ₽
Книги нет, проверка это выявила в пределах одного налогового периода	п. 1 ст. 120 НК	10 000 ₽
Нарушение длится больше одного налогового периода	п. 2 ст. 120 НК	30 000 ₽
Из-за неведения книги занижена налоговая база	п. 3 ст. 120 НК	20 % от неуплаченного налога, не менее 40 000 ₽

Нулевая книга и отсутствие деятельности

Отсутствие операций не освобождает от обязанности вести книгу: ИП и компании без деятельности и прибыли заполняют нулевую КУДиР. Пустая книга — это тоже книга, и её представляют по требованию инспекции.

Если деятельности не было, занизить налоговую базу нечем, поэтому третий пункт статьи 120 не применяется. Риск сводится к штрафу за непредставление книги и к спору о самом факте её ведения.

Частые вопросы

Штраф за отсутствие книги доходов и расходов ИП на УСН — это сколько?

Как и для организаций: 200 ₽ за непредставление по требованию (статья 126 НК), от 10 000 до 30 000 ₽ по статье 120 НК в зависимости от длительности нарушения и 20 % от неуплаченного налога, но не менее 40 000 ₽, если база занижена.

Штрафуют ли за неведение КУДиР, если налог уплачен полностью?

Да, если книги нет или в ней систематически неверно отражены операции. Статья 120 НК наказывает само нарушение правил учёта, а не только неуплату налога. Штраф — 10 000 ₽ за один налоговый период и 30 000 ₽, если нарушение длится дольше.

Можно ли обойтись штрафом 200 ₽?

200 ₽ — это штраф за непредставление документа по требованию. Он не отменяет статью 120, если инспекция установит отсутствие регистра налогового учёта или систематические ошибки в нём.

Что делать, если книга не велась?

Восстановить записи за весь период применения УСН по первичным документам: выпискам банка, кассовым отчётам, платёжным поручениям. Восстановленная книга снижает риск по статье 120: нарушение перестаёт быть длящимся, а база налога становится подтверждённой.

Грозит ли штраф, если КУДиР велась в электронном виде и её не распечатали?

Книгу ведут в электронном виде и распечатывают по окончании налогового периода; на бумаге её заверяют подписью. Отсутствие распечатки само по себе не равно отсутствию регистра, но по требованию инспекции книгу нужно представить — иначе применяется статья 126 НК.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем закрывать книгу задним числом

Посчитаю, где бизнес теряет деньги на каждом товаре и клиенте

Восстановленная книга показывает доходы и расходы, но не отвечает на вопрос, зарабатывает ли компания на конкретной позиции. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»