Штраф за неуплату НДС
Коротко
Штраф за неуплату НДС — это санкция по статье 122 Налогового кодекса: 20% от неуплаченной суммы налога, а если инспекция докажет умысел — 40%. Выписывают его не за просрочку платежа как таковую, а за то, что налог посчитан неверно: занижена база, допущена ошибка в расчёте или другое неправомерное действие либо бездействие. Недоимка без ошибки в декларации даёт только пени.
За что именно штрафуют
Пункт 1 статьи 122 НК РФ описывает состав так: неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия). Пункт 3 добавляет: если те же деяния совершены умышленно, штраф вырастает с 20% до 40% от неуплаченной суммы.
Отсюда главное различие, которое путают. Если декларация заполнена верно, налог начислен правильно, но деньги не пришли на единый налоговый счёт в срок — это недоимка, за неё начисляют пени по статье 75 НК РФ, но не штраф по статье 122. Штраф появляется, когда инспекция доказала, что налог был исчислен неправильно. Просрочка платежа при верной декларации состава правонарушения по статье 122 не образует.
Неуплата НДС чаще всего вырастает из заниженной базы: продавец не включил в неё аванс, реализацию по неверной ставке или операцию, которую ошибочно счёл льготной. С 1 января 2026 года основная ставка налога — 22%, расчётная — 22/122; ставки 10% и 0% действуют по перечням пункта 2 статьи 164 НК РФ. Ошибка в выборе ставки или в моменте определения базы и даёт ту самую неуплату, за которую выписывают штраф.
Пени и штраф: в чём разница
| Пени по статье 75 | Штраф по статье 122 | |
|---|---|---|
| Основание | Отрицательное сальдо ЕНС, то есть долг перед бюджетом | Доказанное правонарушение: занижение базы или неверный расчёт |
| Размер | Доля ключевой ставки за каждый день просрочки | 20% от неуплаченной суммы, 40% при умысле |
| Когда начисляют | Автоматически со дня образования недоимки | По решению по итогам камеральной или выездной проверки |
| Умысел | Значения не имеет | Повышает штраф с 20% до 40% |
| Связанный штраф за декларацию (статья 119) | Не применяется | Считается отдельно: 5% от неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, не более 30% суммы и не менее 1 000 ₽ |
Когда штрафа не будет
- Пункт 4 статьи 122 НК РФ: при рассмотрении ответственности за неумышленную неуплату по пункту 1 непрерывное положительное сальдо единого налогового счёта или зачтённые деньги в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога, освобождают от ответственности в соответствующей части. Для умышленной неуплаты по пункту 3 это основание не применяется.
- Декларация заполнена верно, налог исчислен правильно, а платёж опоздал: начисляют только пени.
- Истёк срок давности привлечения к ответственности — три года по пункту 1 статьи 113 НК РФ. По неуплате налога его отсчитывают со дня, следующего за окончанием налогового периода, в котором возникло нарушение.
- Есть смягчающие обстоятельства: по пункту 1 статьи 112 НК РФ их перечень открыт, и суд или инспекция уменьшают штраф не менее чем вдвое.
Пени: сколько набегает за просрочку
Пени считают на сумму отрицательного сальдо ЕНС за каждый календарный день — от даты его образования до дня, когда сальдо станет нулевым или положительным (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Для организаций с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года действует временный порядок: первые 30 календарных дней просрочки — 1/300 ключевой ставки за день, с 31-го по 90-й день включительно — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300. Индивидуальные предприниматели и физлица платят 1/300 ключевой ставки за весь период, без повышения на отрезке с 31-го по 90-й день.
НДС платят равными долями по итогам каждого из трёх месяцев квартала — не позднее 28-го числа. Если к этой дате на едином налоговом счёте не хватает денег, со следующего дня возникает недоимка и начинают капать пени.
Штраф за декларацию — отдельный
Статья 119 НК РФ наказывает за непредставление декларации в срок: 5% от неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи отчётности, но не более 30% суммы и не менее 1 000 ₽. Декларацию по НДС сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
Это другое нарушение со своим расчётом. Задержка отчётности и неверный расчёт налога могут сложиться в одном деле, и тогда к штрафу по статье 122 добавится штраф по статье 119. Если декларация сдана вовремя, а налог уплачен позже, состава по статье 119 нет.
Частые вопросы
Я опоздал с платежом НДС на несколько дней, декларация верная. Будет штраф?
Штрафа по статье 122 НК РФ не будет: налог исчислен правильно, а за просрочку платежа начисляют пени по статье 75. Штраф возможен, только если инспекция докажет, что налог был посчитан неверно.
Чем умышленная неуплата отличается от неумышленной?
Размером санкции: по пункту 1 статьи 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы, по пункту 3 при доказанном умысле — 40%. Умысел доказывает налоговый орган, и от этого зависит, какая ставка применится.
Мне выписали штраф, хотя на счёте лежали деньги. Это законно?
Пункт 4 статьи 122 НК РФ освобождает от ответственности за неумышленную неуплату по пункту 1, если со дня срока уплаты до дня вынесения решения непрерывно было положительное сальдо ЕНС или зачтённые суммы в достаточном размере. Проверьте выписку по единому налоговому счёту за весь период: непрерывное положительное сальдо и зачтённые суммы освобождают от ответственности в части, которую они покрывают. При умышленном нарушении это основание не применяется.
Сколько времени налоговая может выписать штраф?
Три года со дня, следующего за окончанием налогового периода, в котором возникло нарушение (пункт 1 статьи 113 НК РФ). По НДС за квартал отсчёт идёт от конца этого квартала.
Можно ли уменьшить штраф?
Да. По пункту 1 статьи 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств открыт, а по пункту 3 статьи 114 при наличии хотя бы одного из них штраф уменьшают не менее чем вдвое.
Штраф за неуплату и штраф за декларацию — это одно и то же?
Нет. Статья 122 наказывает за неверный расчёт налога, статья 119 — за просрочку декларации. Санкции считают по каждой статье отдельно.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Штраф дешевле предупредить, чем оспаривать
Посчитаю, где бизнес теряет деньги на налогах и ценах
Штраф по НДС обычно вырастает из одной ошибки в цене или в базе, которую никто не заметил. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов — и видно, где сделка приносит убыток, а где запас на налоги заложен неверно.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят заранее знать, где тонко.