Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ

Коротко

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ — это санкция за то, что налог не поступил в бюджет в срок. Для работодателя и другого налогового агента действует статья 123 НК: 20% от суммы, которую нужно было удержать и перечислить. Для человека, который сам считает налог, — статья 122 НК: 20% от неуплаченной суммы, а при умысле 40%. Отдельно за каждый день просрочки начисляются пени.

Кто и за что платит

Ответственность зависит от того, кто должен был перечислить налог. Работодатель, выплачивающий зарплату или доход по договору подряда, — налоговый агент. Он удерживает НДФЛ из выплаты и перечисляет в бюджет. Если не удержал или не перечислил, его штрафуют по статье 123 НК.

Другая ситуация — человек сам продал квартиру, машину или получил доход из-за границы, сдал 3-НДФЛ и не заплатил в срок. Если человек правильно посчитал налог в 3-НДФЛ, но не заплатил вовремя, начисляют пени. Штраф по статье 122 возможен, например, если налог недоплачен из-за занижения базы или неправильного расчёта.

Штраф — не единственная потеря. С 16 июля 2026 года, если налог по 3-НДФЛ за 2025 год не уплачен, налоговая начисляет пени за каждый день просрочки по 1/300 ключевой ставки Банка России.

Штраф для налогового агента по статье 123 НК

20% от суммы, которую нужно было удержать и перечислить, — если агент не удержал, удержал не полностью или перечислил не всю сумму.
Штраф возможен, только когда у агента была возможность удержать налог из денежной выплаты. Если доход выдан в натуральной форме, удерживать не из чего, и штраф не применяют.
Освобождение от штрафа: 6-НДФЛ сдан вовремя, в расчёте нет ошибок и занижения налога, а НДФЛ и соответствующие пени самостоятельно перечислены до того, как агент узнал об обнаружении просрочки или назначении выездной проверки по этому налогу.
Если возможность удержать налог отсутствовала, нужно своевременно подать справку о невозможности удержания.

Штраф для налогового агента и для налогоплательщика

	Налоговый агент	Налогоплательщик — физлицо или ИП
Статья НК	пункт 1 статьи 123	статья 122
Размер штрафа	20% от неудержанной или неперечисленной суммы	20% от неуплаченной суммы, при умысле — 40%
Когда применяют	Не удержал или не перечислил НДФЛ при выплате дохода	Занизил налоговую базу или неправильно посчитал налог
Условие освобождения	Сдать 6-НДФЛ без ошибок и доплатить налог до обнаружения	Доплатить налог и пени до обнаружения или подать уточнённую декларацию
Пени	За каждый день просрочки, 1/300 ключевой ставки	За каждый день просрочки, 1/300 ключевой ставки

Штраф за неуплату НДФЛ юридическим лицом

Для организации-работодателя штраф за несвоевременную уплату НДФЛ — это штраф налогового агента по статье 123 НК. Компания не платит НДФЛ из своих денег: она удерживает его из доходов сотрудников. Поэтому и штраф считают от суммы, которую организация должна была удержать и перечислить.

Если организация не подала 6-НДФЛ в срок, добавляется штраф по пункту 1.2 статьи 126 НК: 1000 ₽ за каждый полный или неполный месяц просрочки. Это отдельное нарушение — за отчётность, а не за сам налог.

Штраф по статье 123 не отменяет пени. Их начисляют за каждый календарный день со дня, следующего за сроком уплаты, по день исполнения включительно.

Частые вопросы

Можно ли избежать штрафа по статье 123, если сам заметил ошибку?

Да, если 6-НДФЛ сдан вовремя и без ошибок, занижающих налог, а агент самостоятельно перечислил НДФЛ и соответствующие пени до того, как узнал об обнаружении просрочки или назначении выездной проверки по этому налогу. Тогда штраф не применяют.

Штрафуют ли, если доход выдали продукцией или услугой?

Нет, если у агента не было возможности удержать налог из денежной выплаты. При доходе в натуральной форме удерживать не из чего, и штраф по статье 123 не взыскивают. Но нужно своевременно подать справку о невозможности удержания.

Какой штраф, если человек не заплатил НДФЛ по 3-НДФЛ?

Если налог по 3-НДФЛ правильно посчитан, но не уплачен в срок, начисляют пени. Штраф по статье 122 возможен, например, при недоплате из-за занижения базы или неправильного расчёта: 20% от недоплаты, а при умысле — 40%. Плюс пени за каждый день просрочки. Если декларация не подана, добавляется штраф по статье 119 НК: 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц, не более 30% и не менее 1 000 рублей.

Что будет, если не успеть заплатить НДФЛ за 2025 год до 15 июля 2026 года?

С 16 июля 2026 года налоговая начнёт начислять пени за каждый календарный день просрочки по 1/300 ключевой ставки Банка России. За неуплату или неполную уплату возможен штраф по статье 122 НК — 20% от неуплаченной суммы, при умысле 40%.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Рутина с НДФЛ и отчётностью

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Когда сроки горят, а сотрудник в отпуске или уволился, часть работы повисает: ответы клиентам, карточки в CRM, отчёты. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»