Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН в 2023 году

Коротко

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН за 2023 год считают по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса: 5 % от неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, не меньше 1 000 ₽ и не больше 30 % этой суммы. Декларацию за 2023 год организации сдавали до 25 марта 2024 года, предприниматели — до 25 апреля 2024 года.

За какой год и по какой норме считают штраф

Штраф привязан к декларации конкретного года. За 2023 год организации отчитывались по форме, утверждённой приказом ФНС, не позднее 25 марта 2024 года, индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля 2024 года. Если последний день срока выпал на выходной, срок сдвигался на следующий рабочий день.

Санкция одна для всех — пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса: 5 % от суммы налога, не уплаченного в срок по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Верхняя граница — 30 % от неуплаченной суммы, нижняя — 1 000 ₽.

Из чего складывается сумма штрафа

База — неуплаченный налог по декларации, а не вся сумма налога и не доход. Если налог уплачен вовремя, а декларация подана с опозданием, база для 5 % равна нулю и остаётся минимальный штраф 1 000 ₽.
Срок считают месяцами, и неполный месяц идёт как полный. Опоздание на день и опоздание на три недели внутри одного месяца дают одинаковое число месяцев.
Предел 30 % действует сверху: сколько бы месяцев ни прошло, больше 30 % неуплаченного налога не начислят, но и ниже 1 000 ₽ сумма не опустится.
Нулевая декларация тоже штрафуется: налога к уплате нет, значит 5 % считать не с чего, и инспекция выставит 1 000 ₽.

Что грозит ИП за 2023 год

Для индивидуального предпринимателя расчёт тот же, что и для организации: пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса не делит налогоплательщиков по статусу. Отдельного «предпринимательского» штрафа за опоздание с декларацией по УСН нет.

Разница в другом: декларацию за 2023 год ИП сдавал до 25 апреля 2024 года, а не до 25 марта. Кроме штрафа по декларации, за каждый день просрочки уплаты самого налога начисляют пени по статье 75 Налогового кодекса. Штраф по статье 122 возможен, если налог не уплачен из-за занижения базы, неправильного расчёта или иных неправомерных действий: 20 % от неуплаченной суммы, а при умысле — 40 %.

Отдельно — ответственность должностного лица

С 4 июля 2026 года статья 15.5 КоАП об административной ответственности должностных лиц за просрочку декларации утратила силу.

Если декларация не представлена и просрочка превысила 20 рабочих дней, налоговая вправе приостановить операции по банковским счетам по статье 76 Налогового кодекса. Блокировка снимается после сдачи декларации.

Частые вопросы

Можно ли уменьшить штраф за 2023 год?

Да, при наличии смягчающих обстоятельств. Перечень в статье 112 Налогового кодекса открытый: тяжёлые личные или семейные обстоятельства, угроза банкротства из-за приостановки операций по счетам и другие причины суд или инспекция могут признать смягчающими и снизить штраф не менее чем в два раза. Отягчающее обстоятельство — повторное нарушение в течение года — увеличивает штраф на 100 %.

Штрафуют ли, если декларация сдана, а налог уплачен позже?

За саму декларацию — нет, срок подачи соблюдён. За просрочку платежа начислят пени по статье 75 Налогового кодекса за каждый день, а при неуплате налога возможен штраф по статье 122: 20 % от неуплаченной суммы, при умысле 40 %.

Что будет, если декларацию за 2023 год не сдать совсем?

Штраф по статье 119 будет расти по 5 % за каждый месяц, пока не упрётся в 30 % неуплаченного налога, но не ниже 1 000 ₽. Через 20 рабочих дней после истечения срока налоговая может заблокировать расчётный счёт. Сдать декларацию нужно в любом случае: обязанность не исчезает от того, что срок прошёл.

Считают ли штраф, если налог по декларации равен нулю?

Да. Минимальная сумма штрафа — 1 000 ₽, она применяется и к нулевой декларации, и к случаю, когда налог уплачен полностью до подачи отчёта.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Штраф за декларацию — только вершина

Покажу, где в вашей экономике прячется убыток

Штраф за опоздание с отчётом виден сразу, а убыточный товар или канал может годами прятаться за общей выручкой. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»